Главная / Для подписчиков / Выездные проверки: основания, порядок и любимые мероприятия ФНС

Выездные проверки: основания, порядок и любимые мероприятия ФНС

Стресс, паника и торжествующие сотрудники налоговой. О чём речь? Конечно, о выездных налоговых проверках. Из текста вы узнаете общую информацию о таких проверках, а также о том, как ФНС ищет нарушения во время выездной проверки.

V- Какой срок охватывает выездная налоговая проверка: 3 года до даты вынесения решения о проведении проверки. Например, если решение вынесено в 2018 году, то проверять могут 2015-2017 годы. Как правило, проверяют по максимуму – 3 года.

V- Продолжительность проверки: 2 месяца, но срок может быть увеличен до 4 и до 6 месяцев. Необходимо также помнить, что ФНС может приостановить выездную проверку на полгода для получения необходимой ей информации. Если информация запрашивается в иностранном государстве, то приостановление может быть до 9-ти месяцев. На практике, выездная налоговая проверка длиться 6-12 месяцев.

V- Как проводится: согласно НК, выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, но на деле, инспектор редко появляется в компании. Все документы налогоплательщик предоставляет в налоговый орган, где инспектор и анализирует представленную информацию.

С чего начинается и как оформляется выездная налоговая проверка?
Официально выездная налоговая проверка начинается с вынесения решения, которое принимает руководитель или заместитель налогового органа по месту нахождения налогоплательщика.

На практике всё несколько хитрее. На самом деле выездной налоговой проверке предшествует предпроверочный анализ, во время которого ФНС получает массу информации о деятельности компании-налогоплательщика и его бенефициаров — юридических и физических лиц.

Но вернёмся к решению о проведении проверки. В числе прочего в решении должно быть указано:

— в отношении какого налога или налогов и за какой период проводится проверка;
— должности, фамилии и инициалы инспекторов, которые проводят проверку (состав проверяющей группы).

ФНС может привлечь к проверке сотрудников правоохранительных органов. Это законно. Они тоже должны быть вписаны в решение о назначении проверки. Случается, что сотрудники полиции включаются в состав проверяющей группы позднее. Полномочия правоохранителей во время проверки ограничены Налоговым кодексом.

Что может делать ФНС во время налоговой проверки?
Перечислим излюбленные мероприятия налоговой, которые помогают ей доказывать необоснованную налоговую выгоду.

Истребование всех документов по взаимоотношениям с контрагентами за проверяемый период. Сюда входит: договоры, счета-фактуры, документы, подтверждающие транспортную логистику,акты, накладные, УПД, документы подтверждающие должную осмотрительность и т.д.

Истребуются и анализируются документы и информация, послужившая основанием для выбора контрагента:

— сведения о сотрудниках проверяемого налогоплательщика и контрагента с указанием ФИО и телефонов, осуществлявших поиск контрагента, участвующих в переговорах, заключении договора и его исполнении;
— сведения о производителе (импортере) товара, закупаемого у спорных поставщиков;
— информацию и документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора поставщиков (подрядчиков);
— информацию об источнике о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информацию о ранее выполняемых работах поставщика, результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг);
— документальное и экономическое обоснование выбора конкретного поставщика, информация о его деловой репутации, подтверждающей возможность выполнения взятых на себя договорных обязательств;
— деловая переписка и т.д.

Встречная налоговая проверка контрагентов. У налогоплательщика запрашивают документы по контрагенту, а у контрагента — по налогоплательщику. Информация должна быть «зеркальной», противоречий быть не должно, иначе у ФНС будут вопросы.

Допросы. Причём допрашивают не только нынешних работников, но и уже уволенных. Которые могут «иметь зуб» на работодателя и стать источником очень интересной для ФНС информации. Осмотрительные налогоплательщики готовят своих сотрудников к допросам.

Осмотр и выемка документов. Если у компании нет электронных копий документации, то выемка может парализовать всю работу. Осмотры могут сопровождаться инвентаризацией, например, когда нужно сверить количество товара на складе с количеством, отражённым в учёте. Рекомендация – хранить все документы в электронной базе, чтобы компания не оказалась парализована.

Анализ IP-адресов. ФНС проверяет, с каких IP-адресов налогоплательщик и его контрагенты направляют информацию в банки и саму ФНС. Если IP-адреса совпадают, то это свидетельствует об аффилированности и о том, что контрагенты реальную деятельность не вели, что эти контрагенты существуют только на бумаге.

И это ещё не всё.

Какие экспертизы назначает ФНС в процессе выездной налоговой проверки?
Почерковедческая экспертиза. Цель этой экспертизы со стороны ФНС — доказать, что первичная документация со стороны контрагента подписана неустановленным лицом. Если эксперт установит, что, например, счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, то применить вычет по НДС по такой счёт-фактуре не получится.

Финансово-экономическая экспертиза. Как правило, ФНС проверяет рыночность цен, фигурирующих в сделке. Например, если налогоплательщик приобретает товары или услуги по завышенной цене, значит, он неправомерно завышает свои расходы. И наоборот, иногда занижает цену реализации, с которой исчисляет налоги в меньшем размере.

Напоминаем, что налогоплательщик вправе заказать собственную экспертизу и использовать свои экспертные заключения для обжалования решений и действий инспекции. Есть практика, когда при помощи экспертных заключений ещё на этапе досудебного урегулирования удавалось снизить доначисления.

Выводы^
Практика говорит, что камеральные проверки становятся всё опаснее, однако выездные проверки пока что остаются самым опасным для налогоплательщика контрольным мероприятием.

Срок проведения выездной налоговой проверки — 2 месяца. При этом ФНС имеет право приостанавливать выездную проверку, а потом вновь возобновлять её. На практике выездная налоговая проверка длиться около одного года.

В выездной проверке могут принимать участие не только налоговые инспектора, но и сотрудники правоохранительных органов.

Начало выездной налоговой проверки оформляется решением.

У ФНС есть серьёзный арсенал мероприятий, которые позволяют найти налоговые нарушения и доначислить налоги. К счастью, налогоплательщик может защищаться и предотвратить серьезные доначисления. Для этого он может обратиться к налоговым адвокатам, которые имеют большой опыт и отработанную методику по защите интересов налогоплательщиков.
**************************************************************

Новое в ликвидации фирм // Ликвидация компании через офшор: инструкция по применению

Ликвидация компании через офшор — альтернативная схема закрытия ООО, позволяющая недорого прекратить деятельность предприятия в Москве в рамках российских законов, и обладающая преимуществом, состоящим в исключительной быстроте её реализации.

Привлекательность использования возможностей офшоров заключается в эффективном налоговом планировании, защите капитала от административного давления и многих других преимуществах по сравнению с национальной юрисдикцией. Однако, лишь немногие знают, что существует и такая процедура как ликвидация компании через офшор, причем популярность использования такой схемы при прекращении деятельности отечественных ООО, а также ПАО и НАО постоянно растет.

👉Цена ликвидации бизнеса от 35.000 рублей. Получить бесплатную консультацию наших специалистов, узнать примерную стоимость процедур, а также их сроки вы можете прямо сейчас: тел. +7 (495) 258-00-38

Если Ваша компания не осуществляет деятельности, и Вы намерены закрыть ее оперативно одним из альтернативных способов ликвидации компании, не вступая в длительную процедуру добровольной ликвидации компании, но при этом хотите избежать рисков, связанных с покупателями-резидентами, рекомендуем Вам способ «ликвидации компании через офшор».

Суть данного способа ликвидации компании заключается в продаже компании иностранному покупателю и смене генерального директора на иностранное лицо.

При этом термин «ликвидация» применяется условно, поскольку компания не исключается из Единого государственного реестра юридических лиц, и продолжает стоять на учете в налоговом органе и внебюджетных фондах, но ответственность за ее дальнейшую деятельность несет новый собственник и руководитель.

Мы предлагаем смену участника общества на иностранного инвестора (оффшорную компанию), и смену руководителя на нерезидента Российской Федерации.

Собственно сама ликвидация компании через офшор экономически представляет собой продажу 100 процентов акций ликвидируемой компании юридическому лицу – нерезиденту, зарегистрированному как раз в одной из офшорных зон по всему миру. Российские налоговые органы, таким образом, не обладают какой-либо информацией о такой компании и ее собственниках, так как она не имеет собственных филиалов и иных подразделений на территории РФ. В силу этого обстоятельства, подобная сделка лишена большинства рисков ликвидации путем продажи российскому юридическому лицу и, к тому же, может быть завершена в более короткие сроки. Офшорная компания, которая приобретает ликвидируемую компанию, регистрируется на иностранных граждан. Так как компания не попадает под российскую юрисдикцию, ликвидация компании через офшор – лучший способ для прекращения деятельности предприятия, имеющего большую налоговую задолженность. После завершения сделки по продаже компании предыдущие собственники не несут какой-либо ответственности ни за задолженность, ни за отчетность по своей бывшей компании.

Регламент проведения

Процедура ликвидации компании через офшоры не является фактическим прекращением бизнеса. В реальности просто происходит смена состава участников компании. Очень часто в дальнейшем меняется направление деятельности, политика организации.

Реализацию процесса можно представить в виде четырех этапов:

— Выбрать офшорную компанию-правопреемника, обращая внимания на ее репутацию и отдавая предпочтение тем иностранным организациям, которые нечасто совершают подобные сделки.
— Придерживаться регламентированного порядка предоставления документации в регистрирующие органы и соблюдать правила заполнения справок, сопроводительных писем, заявлений и форм.
— Предварительно подготовить бухгалтерские и учредительные документы, проверить наличие обязательных отчетов и удостовериться в том, что произведены выплаты по внебюджетным фондам.

Сроки ликвидации компании через офшор

Ликвидация компании через офшор путем постепенной смены участников и руководящего состава занимает один месяц. Продолжительность процедуры обусловлена необходимостью регистрации изменений на каждом из этапов: ввода инвестора, внесения вкладов со стороны офшорной компании, выведения старых участников, и переизбрания генерального директора.

Срочная ликвидация компании через офшор возможна через продажу полного пакета уставного капитала ООО, услуга при этом стоит столько же, сколько закрытие методом вовлечения иностранных инвестиций с постепенным выводом участников.

Ускоренная процедура позволяет избавиться от предприятия в течение одного календарного месяца, что связано с отсутствием некоторых пунктов в классическом алгоритме.

Однако этот метод имеет массу нюансов, поэтому применять его следует крайне осторожно, привлекая опытных юристов, которые подберут офшорную компанию с хорошей репутацией и помогут подготовить пакет документов в соответствии с требованиями, выдвигаемыми ФНС.

Взгляд со стороны

Ликвидация компании через оффшоры, как любое мероприятие, реализуемое по отношению к предпринимательской деятельности, имеет свои плюсы и минусы. Среди преимуществ стоит отметить возможность первоначальных учредителей освободиться от обязательств, обременений.

Процедура протекает быстро, без дополнительных рисков, затрат. Нет необходимости создавать ликвидационную комиссию, публиковать уведомления в газете, направлять письма кредиторам. Не составляется ликвидационная отчетность. Компания переходит в собственность иностранца, получает новый потенциал для развития.

Самый главный отрицательный момент такой ликвидации компании – сохранение записи в едином госреестре. Руководство, должностные лица, учредители остаются ответственными за совершенные ранее действия.

Риски ликвидации ООО через оффшор и их снижение

Основной риск ликвидации ООО через оффшор — поскольку согласно закону смена учредителя через отчуждение долей возможна только с целью ведения коммерческой деятельности, ИФНС зачастую находит веские основания для судебного иска, а суд — для признания сделок незаконными. Также возможно признание недействительной и купли-продажи компании.

Если налоговой инспекции в суде удастся доказать, что учредители ООО пытаются путем продажи доли в уставном капитале уклониться от уплаты налогов, то такая сделка может быть признана незаконной.

При наличии таких факторов, как отсутствие данных аудиторской проверки, наличие крупной кредиторской задолженности, подозрительные платежи по банковским счетам общества, участие привлекаемой оффшорной компании в аналогичных предприятиях, суд вполне может признать сделку по продаже доли в уставном капитале недействительной.

Передача доли в уставном капитале иностранному собственнику не всегда является основанием для освобождения от претензий к предыдущим собственникам со стороны налоговых органов и кредиторов.

Если сделка по продаже доли в уставном капитале будет признана судом недействительной, то к предыдущим собственникам могут быть предъявлены претензии со стороны кредиторов и государственных органов.

Избежать негативных последствий поможет соблюдение следующих условий:

— новый учредитель должен иметь соответствующую репутацию и не должен ранее принимать участие в подобных сделках;
— отсутствие нарушений ведения бухгалтерского учета перед совершением сделки, а также желательно проведение аудиторской проверки;
— соблюдение всех процедур, установленных законодательством РФ.

Часто задаваемые вопросы

1. Как минимизировать риски ликвидации ООО через оффшор?

При ликвидации через оффшор мы:

Подбираем безупречного в плане деловой репутации оффшорного покупателя – физическое или юридическое лицо
Строго соблюдаем российское гражданское и налоговое законодательство
Проводим сделку по российской юрисдикции с соблюдением всех требований законодательства

2. Что входит в услугу ликвидации ООО через оффшор?

Услуга ликвидации ООО через оффшор включает в себя:

Предложения по выбору оффшорного участника ООО
Оформление пакета документов для ввода нового участника и смены руководителя ООО
Нотариальное заверение документов по месту нахождения оффшорного участника
Нотариальный перевод документов, доставка документов из страны оффшора
Подачу и получение документов в ИФНС

3. Какие документы необходимы для ввода иностранного участника при оффшорной ликвидации ООО?

Необходимы следующие документы:

Заявление оффшорного лица о желании стать участником ООО
Решение участников (единственного частника) ООО об увеличении уставного капитала за счет взноса оффшорного участника
Новая редакция Устава Общества
Документ (приходно-кассовый ордер), подтверждающий оплату взноса оффшорным участником
Доверенность юристу, выданная оффшорным участником, для представления его интересов в России
Заявление по форме Р13001, подписанное действующим директором ООО

4. Какие документы необходимы для вывода российского участника и смены руководителя ООО?

Необходимы следующие документы:

Заявление о выходе из состава участников ООО
Решение единственного оффшорного участника о назначении нового руководителя ООО
Заявление по форме P14001 от оффшорного участника. Заявление переводится на русский язык и нотариально заверяется в оффшоре
Доверенность юристу, выданная оффшорным участником, для представления его интересов в России

5. Можно ли ликвидировать ООО через оффшор без проверки бухгалтерской отчетности?

Можно. Смена участника и руководителя не является основанием для внеплановой проверки.

Заключение:

Таким образом, ликвидация компании через оффшор – это специфическая и необычная процедура, требующая точного знания законодательства и учета многих факторов. Она сопровождается многочисленными рисками, поэтому надо аккуратно подходить к выбору иностранных инвесторов, чтобы они были надежными компаниями или частными лицами.

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер.
Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

Поможем официально закрыть вашу компанию за 20 дней!

👉Цена ликвидации бизнеса от 35.000 рублей. Получить бесплатную консультацию наших специалистов, узнать примерную стоимость процедур, а также их сроки вы можете прямо сейчас: тел. +7 (495) 258-00-38
*************************************************************************************

P.S. Как не стоит ликвидировать компанию, которая больше не нужна

Ликвидировать компанию через стандартную процедуру, которая отнимает много времени и денег, потому что перед кредиторами придется выполнить все обязательства.

Если в компании нет денег, можно попробовать банкротство, процедура тоже сложная, есть риск нарваться на уголовную ответственность. Еще суд может взыскать долги с тех, кто виноват в банкротстве, применив субсидиарную ответственность учредителей и других лиц по долгам их обанкротившихся предприятий. В опасности и предприниматели, и директора, и их заместители, и главные бухгалтеры.

Чтобы для них ликвидация компании не обернулась "головной болью", многие консультанты советуют схемы с однодневками и номинальными директорами путем смены директора и участника на другого человека. К примеру, цена на альтернативную ликвидацию компании через сделку купли-продажи доли со сменой директора в Москве стоит в среднем 45 000 руб., процедура занимает неделю-две.

Но сейчас эти варианты не просто нерабочие, но и автоматически подтягивают ответственность по Уголовному кодексу. Крайне опасно ликвидировать компанию через переоформление на номинального директора или присоединение к однодневке. В первом случае грозит ответственность по ч.2 ст.173.2 УК РФ — до 3-х лет лишения свободы. Во втором случае — по ст.173.1 УК РФ, со сроком заключения до 5 лет.

ФНС в таких делах активно помогает следователям, выявляя однодневки по критерию “массовый директор”, “массовый адрес”. Следователи обращаются и к таможенной службе, которые контролируют всю цепочку уплаты НДС. Свой вклад вносит прозрачность сделок, которую реализую онлайн-кассы.

Так что единственным на сегодня способом “альтернативной ликвидации компании” можно считать вывод компании на офшор.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26