Главная / Новости / Возражения в налоговую: новая памятка от ФНС

Возражения в налоговую: новая памятка от ФНС

Подписаться на новости

Налоговая проверка окончена, и с вероятностью 90 процентов вы ожидаете акта с доначислениями налогов, пенями и требованием ревизоров привлечь фирму к ответственности. Но не все так печально, не стоит сразу соглашаться с контролирующими органами. Всегда есть возможность подать возражения, сохранить свою репутацию и деньги компании. Ольга Скворцова рассказала, как оспорить решение контролеров.

В апреле этого года Федеральная налоговая служба распространила информационное письмо «Подача возражений на акты налоговых проверок». Документ еще раз напоминает бухгалтерам о том, какими статьями НК РФ нужно руководствоваться и как правильно подготовить и подать возражения.

Правила подачи возражений зависят от того, какой акт был составлен. До начала подготовки возражений нужно понять и сформулировать для себя, будут ли ваши возражения касаться процедуры проведения проверки, оформления акта, порядка его рассмотрения или вы будете готовить возражения по существу.

Инспектор составляет и вручает акт
Акт по результатам выездной налоговой проверки должен быть составлен в течение двух месяцев после того, как инспектор составил справку о проведении ревизии. Акт по итогам камеральной проверки налоговики должны составить в течение 10 дней после окончания «камералки».

После того, как акт составлен, в течение пяти дней он должен быть вручен директору компании или его представителю под подпись или отправлен по почте заказным письмом. Если акт выслан по почте, датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма. Контролеры обязаны отправить акт именно заказным письмом.

Если инспектор обнаружит нарушения налогового законодательства, акт он должен составить в течение 10 дней со дня выявления нарушения.

Как и в какие сроки подать возражения, регламентировано статьями 100 и 101.4 НК РФ.

В статье 100 НК РФ описаны порядок и сроки выдачи вам акта выездной налоговой проверки, порядок рассмотрения акта, форма и т. д. В пункте 6 этой статьи говорится о том, в какие сроки вы имеете право подать возражения.

В статье 101.4 НК РФ регламентирован порядок подготовки, оформления и вручения вам акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях. Соответственно в пункте 5 этой статьи описан порядок и сроки подачи возражений с вашей стороны.

Как писать возражения
Если вы не согласны с фактами, изложенными в акте налоговой проверки или в акте о налоговых правонарушениях, у вас есть один месяц, чтобы предоставить письменные возражения. Срок начинает течь с того дня, когда вы получили акт.

Прежде чем писать возражения, нужно определиться, с чем именно вы не согласны: будете ли вы оспаривать акт полностью или какие-то его части; касаются ли ваши возражения процессуальных действий или сути акта. Можно оспаривать любой акт: акт проверки, акт с результатами дополнительных налоговых мероприятий налогового контроля или акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Есть моменты, которые можно и нужно обжаловать, когда вы не согласны. Это все, что касается оформления документов, учета и налогов.

***
Обратите внимание
Все свои доводы в возражении нужно тщательно и подробно пояснить, указать обстоятельства, которые привели к тому или иному недочету. Ссылки на законодательство – обязательны. Чем грамотнее ваши возражения, тем сложнее будет налоговикам спорить с вами.
***

Но есть и мелкие детали, обжаловать которые нецелесообразно. Например, конкретную дату начала и окончания проверки, орфографические ошибки, помарки в оформлении протоколов, безграмотные на ваш взгляд выводы. Дело в том, что это, скорее всего, будет признано технической ошибкой. И если она не меняет ничего по существу, нет смысла писать возражения.

А вот на дату подписания акта обращайте внимание. Контролеры часто «грешат» и указывают в нем не текущую дату, а прошедшую. Здесь вы можете поспорить.

ПРИМЕР. ОПРЕДЕЛЯЕМ «ТОЧКУ ОТСЧЕТА»
ООО «Ром» был направлен по почте акт камеральной налоговой проверки 1 февраля. Согласно пункту 5 статьи 100 НК РФ, акт будет считаться полученным на шестой день с даты отправки, то есть 8 февраля. Фактически акт был получен 10 февраля.

Полагая, что акт получен 7 февраля, налоговики определили последний день для подачи возражений – 1 марта.

На 2 марта директор ООО «Ром» был приглашен на рассмотрение материалов, но не явился. Инспекция зафиксировала факт уведомления ООО «Ром» о дате рассмотрении дела и неявку представителей компании. Тут же инспекцией было принято решение рассмотреть акт без представителей фирмы и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Но, поскольку акт фактически был получен 10 февраля, последним днем для подачи возражений будет 3 марта. Следовательно, рассмотрение материалов должно состояться не ранее 5 марта и решение может быть принято не ранее этой даты. Решение от 2 марта – это нарушение существенных условий процедуры рассмотрения дела. Вероятнее всего, вышестоящий налоговый орган или суд могут сделать вывод о том, что компания была лишена возможности защищать свои интересы в полной мере. Решение может быть отменено по формальным признакам.

Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснить, указать обстоятельства, которые привели к тому или иному недочету. Ссылки на законодательство – обязательны. Чем грамотнее ваши возражения, тем сложнее будет налоговикам спорить с вами.

Кто подает возражения
Подать возражения может законный либо уполномоченный представитель. Как правило, это директор, который действует от имени компании по Уставу, без доверенности. Часто это юрист или другой сотрудник, которому директор выпишет доверенность на представление интересов компании в налоговых органах. Определение законного и уполномоченного представителей приведено в статьях 27 и 29 НК РФ.

Возражения нужно отправить заказным письмом или передать в канцелярию той налоговой инспекции, которая составила акт.

Как рассматриваются возражения
Ваши возражения инспекция может рассмотреть с вашим участием или без вас. В день, когда назначено рассмотрение, руководитель инспекции проверяет явку представителей компании, в отношении которой составлен акт.

Если представители фирмы на месте, руководитель или заместитель руководителя ИФНС рассматривает материалы проверки и принимает возражения. На рассмотрении акта можно давать устные пояснения, обосновывать свою позицию, приводить примеры из судебной практики и представлять подтверждающие документы.

Если компания была извещена о дате, времени и месте рассмотрения возражений, но представитель компании не пришел, в инспекции могут принять одно из двух решений. Первое – отложить рассмотрение, если присутствие представителей компании обязательно. Второе – рассмотреть в отсутствии представителей налогоплательщика.

Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки по существу довольно проста: сначала объявляют участников с обеих сторон, разъясняют им права и обязанности, затем слушают стороны и выносят решение.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки выносится решение:

о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n165255/?utm_source=social&utm_medium=art&utm_campaign=fb
Бухгалтерия.ру
******************************************************************************************************************************************************************************************

Дадим рекомендации по ликвидации компаний и банкротству фирм
Несколько способов закрытия ООО. Риски каждого из способов.

Если вы не хотите:
— полностью потерять контроль над ситуацией с ликвидацией компании;
— платить пени, налоги и штрафы;
— отвечать на очень неприятные вопросы прокуратуры, ФНС и других госструктур;
— быть привлеченным к уголовной ответственности;
— расплачиваться, в том числе, и личным имуществом,
То обращайтесь к юристам за консультациями.

Если у вашей фирмы нет долгов — только добровольная ликвидация компании.
Если долги есть — только Банкротство. Мы Вам поможем!

Также наши юристы проконсультируют вас какими безопасными альтернативными способами ликвидации компании можно избавиться от лишней траты времени и непредвиденных рисков. Подготовленные нами материалы подскажут вам, как и какими (законными!) способами действовать в каждой конкретной ситуации
***
Рекомендации по ликвидации компаний: Несколько способов закрытия компаний. Риски каждого из способов.

И так: Банкротство фирм

К банкротству организации могут привести разные причины – предприятие стало убыточным, финансовый кризис привел к тому, что владельцы не могут расплатиться с кредиторами или с банком. Банкротство предприятия – законный способ выйти из бизнеса с наименьшими потерями.

-Реальное банкротство. Этот вид характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь капитала. Компания объявляется арбитражным судом несостоятельной в соответствии с законом о банкротстве. Банкротство организации наступает вследствие неэффективного управления компанией.
-Временное (условное) банкротство. Вызывается превышением актива баланса компании над ее пассивом или же большим размером дебиторской задолженности. В этом случае при помощи процедур административного и внешнего управления можно восстановить платежеспособность предприятия.
-Преднамеренное (умышленное) банкротство. Ситуация, когда руководство предприятия специально доводит его до банкротства, различными способами расхищая его средства. Умышленное банкротство юридического лица преследуется по закону.
-Фиктивное банкротство. Заведомо ложное объявление о несостоятельности в целях получения от кредиторов отсрочки и рассрочки платежей. Виновные в фиктивном банкротстве и утаивании активов для погашения долгов также преследуются в уголовном порядке.

Выгода проведения процедуры банкротства компании для Должника — это списание задолженности предприятия перед кредиторами и как правило ликвидация организации, т.к. в нашей стране практика финансового оздоровления предприятий практически отсутствует.
Однако взять и обанкротиться не так уж и просто. Для этого необходима тщательная подготовка к банкротству, которую осуществляют наши специалисты (юристы, бухгалтера, арбитражные управляющие), а именно:

— изучение специалистом деятельности организации Должника за 3 предыдущих года с выдачей предварительного анализа возможных последствий для Должника при банкротстве,
— устранение неблагоприятных факторов в деятельности Должника (восстановление бухгалтерской отчетности, первичных документов и т.д.),
— при банкротстве должника мы обязательно вводим только своего арбитражного управляющего, т.к. только таким образом можно контролировать процедуру банкротства.
— в процессе банкротства мы не допускаем привлечения к субсидиарной и уголовной ответственности контролирующее Должника лицо, но сводим к минимуму такую ответственность, а в большинстве случаев к нулю.

Другие схемы:

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Закрытие ООО не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу закрытия ООО, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующее официальное закрытие
компании — правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены закрытия ООО, так как произведено официальное закрытие компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6. Закрыть ООО через офшор

Это закрытие ООО через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (офшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как офшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на офшор налоговые органы не проводят проверку (возможно закрытие компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает офшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.
******
Вариант закрытия ООО, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такого закрытия ООО — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

Также поможем вам провести процедуру Банкротства вашего предприятия.
**********************************************************************

8 важных документов, которые убьют «серые» схемы в 2018 году

Итак, еще 8 документов по выводу бизнеса в легальное русло; бухгалтер или директор будут нести субсидиарную ответственность только в том случае, когда исчерпаны все меры по взысканию недоимок, пеней и штрафов с компании; дробление бизнеса и т.д.:

1. №266-ФЗ от 29.07.2017 года: к субсидиарной ответственности за непогашенные долги компании банкрота могут привлечь главного бухгалтера, финансового директора и других должностных лиц;

2. №250-ФЗ от 29.07.2017 года: расширены ст.198 УК РФ и ст.199 УК РФ и введены штрафы и уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов;

3. Письмо ФНС России №СА-4-7/16152@ от 16.08.2017 года: налоговики рассказали, как планируют применять №163-ФЗ и выявлять схемы по уклонению от уплаты налогов;

4. Определение КС РФ №1440-О от 04.07.2017 года: на дроблении бизнеса почти поставили крест;

5. Письмо ФНС России № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 года: налоговики описали 17 признаков незаконного дробления бизнеса, которые не подкреплены ни одним законом. Проведен анализ судебной практики;

6. Письмо ФНС России №СА-4-18/16148@ от 16.08.2017 года: налоговики описали, как будут использовать №266-ФЗ. Кто угодно может быть объявлен КДЛ и привлечен к субсидиарной ответственности;

7. Постановлением КС РФ от 8 декабря 2017 года №39-П: бухгалтер или директор будут нести субсидиарную ответственность только в том случае, когда исчерпаны все меры по взысканию недоимок, пеней и штрафов с компании;

8. Письмо Минфина России от 15 февраля 2018 года №03-02-08/9589: чиновники рассказали, как будут применять Постановление КС РФ от 8 декабря 2017 года №39-П.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26