Главная / Новости / Россия начнет обмениваться налоговыми данными с ОАЭ и Гонконгом

Россия начнет обмениваться налоговыми данными с ОАЭ и Гонконгом

Подписаться на новости

ФНС России расширяет международный обмен финансовой информацией

РФ расширит международный обмен финансовыми сведениями. Еще несколько юрисдикций подтвердили готовность автоматически передавать ФНС России информацию о счетах и доходах, подлежащих налогообложению в нашей стране. Налоговое ведомство разработал соответствующий проект приказа. Общее число таких стран составило 85.

Новыми участниками обмена информации с РФ станут такие популярные офшорные юрисдикции, как ОАЭ, Бахрейн, Багамы, Гонконг, Вануату, Макао​, Сент-Китс и Невис​, Аруба и Гренада. Автоматически обмениваться с Россией финансовыми сведениями также начнет Азербайджан. Взаимодействие с новыми юрисдикциями из перечня начнется после 1 января 2019г.

В итоге информация о счетах, активах и компаниях российских налоговых резидентов в этих юрисдикциях автоматически будет доступна ФНС. Ведомству не придется каждый раз запрашивать данные у зарубежных налоговиков и обосновывать подозрения в неуплате налогов.
**************************************************************************************************************************************************************************

Как зарегистрировать офшорную компанию

Выбор названия офшора
В отличие от физического лица юридическое должно обзавестись именем прежде, чем появится на свет. Путёвку в жизнь компании в виде свидетельства о регистрации офшора выдаёт так называемый регистратор компаний, который, что вполне естественно, придерживается определённых правил при проверке предлагаемого для компании названия. Ограничения, налагаемые при проверке названия, в различных офшорных юрисдикциях оказываются во многом схожими, хотя, конечно же, встречаются и отличия.

Например, регистратор офшора не одобрит название, если оно совпадает или незначительным образом отличается от названия компании, уже зарегистрированной на этой территории. Отказ может последовать и в случае, когда предлагаемое название повторяет или перекликается с названием одной из всемирно известных фирм. На наш взгляд, серьёзным бизнесменам не стоит увлекаться копированием чужих имён, тем более известных. Даже если регистратор сочтёт возможным зарегистрировать компанию с таким названием, впоследствии могут возникнуть проблемы при открытии счёта в банке, или именитый тёзка, обнаружив двойника, затеет разбирательство и через суд будет добиваться переименования под предлогом борьбы с нечестной конкуренцией. Не появится на свет и название, оскорбительное с точки зрения регистратора офшора.

Затруднительно добиться согласия регистратора, если название наводит на мысль о связи компании с правительством или иным государственным учреждением. Если регистратор считает, что указание на характер деятельности в названии вводит в заблуждение и наносит вред общественности, то он имеет право отказать или распорядиться об изменении уже существующего названия в кратчайшие сроки. Компания вправе апеллировать в суд или просить регистратора продлить время для изменения названия. На практике это относится к таким словам, как bank, bancorp, banque, trust, fund, insurance или другим, которые могут ассоциироваться с банковской, страховой или иной деятельностью, если для её ведения необходимо получить соответствующую лицензию.

Название офшорной компании должно оканчиваться вполне определённым образом. В каждой юрисдикции законодательно закреплён перечень возможных окончаний, например, слова "Limited", "Unlimited", "Corporation", "Incorporated", "Sociedad Anonima", "Public Limited Company", "Namloze Venootschap", "Besloten Venootschap", "Aktiengesellschaft", "Limited Life Company" или их аббревиатуры — "Ltd", "Corp", "Inc" "S.A.", "PLC", "N.V.", "B.V.", "LLC" и даже "A.G." и "GmbH". Если необходимо изменить название компании, то сначала следует получить одобрение регистратора на новый вариант названия, а затем утвердить его на общем собрании.

Полное название офшорной компании следует разборчиво написать на видном месте при входе в каждое помещение, где она ведёт свой бизнес, или где расположен её зарегистрированный офис. Слово "Limited" может быть сокращено так: "Ltd." Оно также должно быть отпечатано на бланках деловых писем, извещений, упомянуто во всех официальных публикациях, переводных и простых векселях, индоссаментах, чеках, заказах на деньги или товары, счетах-фактурах, расписках и аккредитивах.

В ст. 9 (7) Закона Европейского Сообщества от 1972 г., вступившего в силу 1 января 1975 г., предусмотрено, что территория регистрации, регистрационный номер и адрес зарегистрированного офиса должны быть проставлены на всех деловых письмах и бланках компаний. Согласно той же статье компания, которой разрешено исключить слово "Limited" из названия, обязана указывать в деловой корреспонденции, что она является компанией с ограниченной ответственностью. Если служащий компании выписывает чек, переводной или простой вексель или заказ на товары или деньги, не используя названия компании, он несёт за это личную ответственность, если только компания не возьмёт её на себя.

Покупка готовых офшорных компаний
Всё сказанное выше составляет лишь часть тех требований и формальностей, которые необходимо учесть и соблюсти, если Вы решили самостоятельно от и до заниматься регистрацией офшорной компании. Это достаточно сложно и обременительно, и, если такая трата времени Вам не по душе и Вы не хотите лично всё это делать то, самый простой способ для Вас — обратиться в одну из фирм, специализирующихся на учреждении компаний (конечно, при условии, что её профессиональная репутация не вызывает у Вас сомнений), с заказом: выбрать территорию регистрации и предложить Вам 2-3 варианта будущего названия компании. Эта фирма подготовит документы для представления регистратору и либо даст их Вам для подписи (что редко практикуется и отнимает массу времени), либо, зарегистрировав компанию на себя (что происходит в подавляющем большинстве случаев), оформит должным образом передачу прав на владение и управление компанией и затем перешлёт Вам все необходимые документы. Однако если название не принципиально для Вас, то наиболее дешёвый и быстрый метод приобретения — купить одну из уже готовых компаний, которые всегда имеются в наличии у фирм, профессионально занимающихся их созданием и продажей.

Покупка готовой офшорной компании, уже учреждённой для ведения нужного Вам вида бизнеса, обойдётся значительно дешевле, чем формирование новой компании собственными силами, так как не нужно выезжать в страну, оплачивать проезд и проживание (а если Вы не знаете иностранного языка, то сэкономите и на услугах переводчика).

Учредительные документы оффшорных компаний
В большинстве стран компанию учреждают при оформлении основополагающих документов — обычно это устав и учредительный договор, который требуется не всегда.

Устав и учредительный договор (если таковой имеется) направляют правительственному чиновнику, как правило, именуемому регистратором компаний. Ему уплачивают необходимые регистрационные и гербовые пошлины. Он регистрирует и сохраняет оригиналы документов и выпускает одностраничное свидетельство о регистрации офшорной компании, после чего компания начинает своё существование. Она получает свидетельство о регистрации и заверенные копии устава и учредительного договора. Однако в некоторых странах, например в Панаме и Уругвае, свидетельство о регистрации не выписывают, его заменяет By-Laws — нечто среднее между уставом и учредительным договором.

Устав содержит фундаментальные правила, которым обязана следовать любая офшорная компания. Старые британские законы о компаниях в целях защиты интересов акционеров и кредиторов часто запрещали изменять устав. Исключением могло быть только увеличение уставного капитала компании. Современные британские законы о компаниях, как правило, разрешают акционерам изменять устав в предусмотренных законом пределах. Но некоторые налоговые гавани и финансовые центры, например Джерси, до сих пор применяют закон старого типа, не позволяющий изменять некоторые положения устава.

Обычно содержание устава типично и состоит из следующих пунктов:

название компании;
адрес её зарегистрированного офиса;
статья о целях, в которой установлены полномочия компании;
положение об ограничении ответственности акционеров;
размер акционерного капитала, число акций и их номинальная стоимость;
положение об объединении подписчиков в целях учреждения офшорной компании.

Устав оформляют в печатном виде и скрепляют подписями. Необходимый минимум подписчиков варьируется от одного до семи в зависимости от юрисдикции. Их подписи должны быть засвидетельствованы. Там, где это требуется по законодательству, каждый подписчик расписывается под установленным числом акций. Во многих офшорных юрисдикциях достаточно одной акции. В таких налоговых гаванях, как Багамские и Британские Виргинские острова или штат Делавэр, во время регистрации офшорной компании акции не выпускаются. В некоторых странах подписчиками могут быть не только частные, но и юридические лица.

Гражданство и место проживания подписчиков и акционеров обычно не имеют значения. Однако по традиции и в основном для упрощения регистрации используют местных номинальных подписчиков. Местный адвокат или представитель и его агент подписываются под уставом и другими учредительными документами и передают клиенту компанию после её учреждения. Статья, определяющая цели деятельности компании, как правило, составляет большую часть устава. Она содержит либо очень длинный перечень разрешённых видов деятельности, либо короткий список того, чем компании заниматься запрещено. Обычно применяют стандартные статьи о целях компании.

Если офшорной компания занимается чем-либо, выходящим за рамки её целей, то такое действие является ultra vires (вне полномочий) и не имеет силы; причём ни компания, ни её члены не вправе предпринимать никаких мер с целью представить такое действие как имеющее силу. Тем самым защищаются интересы инвесторов компании, вкладывающих средства в этот бизнес и ожидающих, что их деньги будут использованы для бизнеса именно этого вида, а не для какого-либо другого. В уставе может быть предусмотрено положение об изменении статьи о целях в результате принятия специальной резолюции на общем собрании.

Обычно в уставе офшорной компании предусматривают чрезвычайно широкие полномочия компании, учитывая все возможные в настоящем и будущем виды деятельности. В таких офшорных юрисдикциях, как Либерия, Панама, остров Мэн, Багамские острова, острова Тёркс и Кайкос, не существует никаких ограничений на виды деятельности, которые не объявлены вне закона или не требуют специальных лицензий.

Учредительный договор содержит внутренние правила управления делами офшорной компании и ведение деятельности; устав при этом — главный документ, а учредительный договор подчинён ему. Акционеры имеют право изменять учредительный договор, но он должен оставаться в рамках, предусмотренных уставом и местными законами о компаниях. В некоторые законы о компаниях включены стандартные правила, которые компания может использовать в качестве учредительного договора. Обычно их оформляют в виде одной или нескольких таблиц в приложениях к закону. Например, в Великобритании таким приложением к Закону о компаниях (Companies Act) являются правила таблицы А. В учредительном договоре возможны ссылки на пункты таблицы А, и, как правило, он состоит из следующих разделов:

правила выпуска акций;
требования и меры, применяемые в случае неуплаты по акциям;
передача акций;
увеличение или уменьшение капитала;
выдача или получение займов;
проведение общих собраний акционеров;
требования к директорам, их права и обязанности;
выплата дивидендов;
ведение отчётности и аудит;
особые положения о роспуске или ликвидации.

Учредительный договор офшорной компании должен быть разбит на последовательно пронумерованные параграфы и напечатан. Подписчикам под уставом необходимо подписать учредительный договор, а подписи — засвидетельствовать.

Как правило, учредительный договор офшорной компании достаточно детализирован и содержит более сотни параграфов. Формально этот документ представляет собой контракт между компанией и её как нынешними, так и будущими акционерами. Учредительный договор обязателен для всех акционеров независимо от того, когда они приобрели свои акции.

Уставный офшорной компании капитал
Разрешённый к выпуску уставный капитал может быть сколь угодно велик. В большинстве налоговых гаваней пошлины при регистрации взимают в соответствии с размером объявленного уставного капитала. Потому обычно компании регистрируют, объявляя самый высокий уставный капитал, для которого предусмотрен минимальный размер регистрационных пошлин. Фактически акцептованный держателями акций капитал может быть оплачен полностью, частично или разрешён к оплате наличными.

Как правило, каждая выпускаемая компанией акция имеет номинальную стоимость, оговоренную в уставе компании. Акционер не обязан выплачивать компании полную номинальную стоимость акции при её покупке. Если акционер оплачивает при покупке акции компании сумму меньшую, чем её номинальная стоимость, или не выплачивает её вовсе, то в дальнейшем компания может потребовать от своих акционеров погасить разницу между первоначальным взносом и номинальной стоимостью. Сумма, которая фактически была выплачена компании за её акции, называется оплаченным капиталом.

При роспуске офшорной компании после погашения её долгов акционер имеет право на получение из оставшихся у компании средств суммы, пропорциональной числу акций, держателем которых он является. Эта сумма, называемая "долей акционера в средствах компании", бывает равной и нулю. От акционера, чьи акции были оплачены не полностью, могут потребовать дополнительного взноса при роспуске компании, чтобы покрыть её долги, но не больше неоплаченной по его акциям суммы. Этим и ограничивается ответственность акционера по долгам компании.

Акционеры и директора офшорной компании
Акционерами, т.е. юридическими владельцами офшорной компании являются лица, выразившие свою волю быть таковыми и чьи имена внесены в официальный реестр акционеров компании, куда, кроме того, включены: адреса акционеров; число принадлежащих им акций и их номера (если акции номерные); сумма, выплаченная по акциям или объявленная таковой; дата регистрации акционера в реестре компании.

Совет директоров может утвердить выпуск акций разных классов, дающих различные права: контроля за делами компании, участия в её прибыли, погашения их стоимости, получения доли при роспуске компании. Основное отличие между этими классами — в способе распределения ежегодной прибыли.

Обыкновенные акции дают их владельцам право на получение доли дохода пропорционально числу акций, если директора компании сочтут целесообразным выплачивать дивиденды по акциям. Владельцы обыкновенных акций обычно имеют право управлять деятельностью компании, голосуя на общем собрании.

Привилегированные акции дают право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости за каждый год излечения компанией достаточной прибыли. Поскольку риск не получить дивидендов меньше, чем по обыкновенным акциям, владельцам привилегированных акций обычно отказывают в праве голоса на общем собрании. Права владельцев таких акций распространяются также на распределение капитала компании при её роспуске: им обязаны выплатить их часть капитала в первую очередь. Чтобы компенсировать различие в положении акционеров, владельцы привилегированных акций обычно не имеют права на долю избыточного капитала, которым располагает компания.

Возможны комбинированные классы акций: "обыкновенные акции без права голоса", "привилегированные акции участия" (помимо получения фиксированного дивиденда дающие право на долю в остатке прибыли), "отсроченные акции" (когда дивиденды и оплаченный капитал должны в первую очередь выплачиваться по всем другим классам акций). Всё это описано, как правило, в уставе компании, либо в учредительном договоре, что более удобно.

Акционер офшорной компании теряет свои полномочия после исключения его фамилии из списка, что происходит после того, как он передаст или продаст все свои акции другому лицу.

В соответствии с уставом вся ответственность за деятельность компании лежит на её директорах и в ограниченном объёме — на секретаре. В небольших или как их ещё называют частных компаниях очень распространено, что акционер одновременно занимают и пост директора компании.

Здесь уместно рассказать о компаниях с ограниченной и неограниченной ответственностью. Допустим, два человека регистрируют (или покупают готовую) компанию с ограниченной ответственностью и уставным фондом, например, в размере USD 1 000. У них есть выбор: либо одному стать директором, а другому — акционером (владельцем) компании, либо быть одновременно и директорами, и акционерами компании. Если по результатам хозяйственной деятельности у компании образовались долги, предположим, в сумме USD 100 000, то:

-в первом случае акционер заплатит USD 1 000 независимо от того, внес ли он эти деньги в уставный фонд или только подписался на акции компании, и может забыть об остальных долгах, а долг в сумме USD 99 000 ляжет на плечи директора;
-во втором случае одни и те же лица, будучи акционерами, заплатят USD 1 000, но не смогут пренебречь оставшимися долгами, поскольку одновременно являются и директорами, а потому обязаны уплатить USD 99 000.

Для сравнения: в офшорной компании с неограниченной ответственностью директора и акционеры в равной степени ответственны по долгам компании и их ответственность распространяется на всё имущество директоров и акционеров.

Для соблюдения конфиденциальности владения офшорной компанией и распоряжения её собственностью очень часто в качестве акционеров действуют так называемые доверительные (номинальные) акционеры, на практике нотариально или иным официальным способом отказывающиеся от своих прав в отношении акций, которые они держат в доверительном хранении по поручению реального акционера, остающегося при этом в тени.

Аналогичный институт доверительности существует и для директоров, которые помогут создать видимость резидентной компании в оффшорной зоне, что иногда более выгодно для клиентов-нерезидентов страны регистрации. Как правило, эти услуги предлагают компании, профессионально обслуживающие клиентов во всём мире, знающие местные законы и не позволяющие своим клиентам делать неправомерные шаги, из-за чего не исключено нанесение какого-либо ущерба управляемым ими компаниям.

К выбору номинальных директоров и должностных лиц следует подходить особенно тщательно, так как они, безусловно, имеют право связывать компанию обязательствами независимо от каких-либо частных соглашений, предусматривающих обратное. Если необходимы услуги хотя бы одного местного директора, следует проанализировать и уяснить объём его полномочий.

По законам большинства офшорных центров компании полагается проводить общее собрание акционеров, по крайней мере, раз в год, в любой стране мира, а по законам некоторых стран разрешено "присутствие" на собрании "по доверенности" или "по телефону".

Секретарь
Каждая офшорная компания может, а в случаях, когда того требует закон, то должна иметь секретаря, назначаемого на собрании директоров. При этом секретарь офшорной компании может быть как физическим, так и юридическим лицом (например, адвокатская или специализированная секретарская компания). Кроме связи с официальными органами страны регистрации и определённых обязанностей во время организации и роспуска компании на секретаря возлагают, как правило, ведение юридической документации, выпуск сертификатов акций по поручению директоров компании, а также подписание ежегодного отчёта в тех странах, где необходимы его составление и сдача. Характер работы секретаря подразумевает, что он несёт ответственность за соблюдение предъявляемых к компании требований, неисполнение которых влечёт штрафы. К ним относят ведение регистра директоров и акционеров, подготовку протоколов общих собраний, копий отчёта в официальные органы о финансовом положении компании и отчётов директоров и аудиторов.

Законом о компаниях Великобритании, например, предусмотрены ещё два правила о том, чтобы секретарём компании не был бы её единственный директор:

-ни одна компания не вправе иметь в качестве секретаря другую компанию, единственный директор которой является единственным директором первой компании;
-ни одна компания не может иметь в качестве единственного директора другую компанию, единственный директор — секретарь первой компании.

В законе оговорено также, что директор компании обязан предпринять все меры, чтобы секретарём компании были лицо или компания, которые, по его мнению, обладают достаточными знаниями и опытом для выполнения этих функций.

Аудитор офшорной компании
Каждая офшорная компания может (а когда необходимо сдавать ежегодный отчёт — и должна) назначить одного или нескольких аудиторов, в чьи обязанности входят проверка счетов компании и составление отчётов по ним, подготовка отчёта о финансовом положении компании, проверка счетов прибылей и убытков компании и составление балансового отчёта, который предъявляют членам компании. На общем собрании компании полагается ознакомить с результатами балансового отчёта, что делает его доступным для любого владельца акций. Этот документ следует отправить регистратору компаний вместе с ежегодным отчётом.

Аудиторы офшора имеют право доступа ко всей финансовой документации и могут потребовать от служащих компании предоставления любой информации, которая нужна для выполнения их обязанностей. Аудиторы вправе присутствовать на любом общем собрании директоров и акционеров и получать любые уведомления и сообщения о них.

Не могут быть аудиторами компании следующие лица:

служащий компании;
лицо, являющееся партнёром или находящееся на службе у служащего компании;
юридическое лицо;
лицо, дисквалифицированное как аудитор.

Срок полномочий аудитора офшора начинается после даты проведения общего собрания, назначившего его, и продолжается до конца следующего ежегодного общего собрания. Затем его автоматически переизбирают, если:

он не выразит в письменной форме своего нежелания быть переизбранным;
не будет дисквалифицирован как аудитор;
компания не примет резолюции (требующей специального уведомления), в соответствии с которой назначается кто-либо другой или его переизбрание не предусматривается.

Юридический адрес офшорной компании
Офшорная компания должна иметь зарегистрированный офис в стране регистрации офшора, куда могут быть направлены официальные запросы местных налоговых и иных властей. Причём, офис офшорной компании вовсе не обязательно должен быть местом фактического ведения бизнеса или хранения финансовой и иной документации. На практике необходимо содержать агента и секретаря, в чьи обязанности входит подготовка и сдача официальным органам и местным властям отчётности, свидетельствующей о том, что компания находится на хорошем счёту.

Уплата ежегодных пошлин за продление регистрации офшора
На всех офшорных территориях существуют различные правила, регулирующие уплату ежегодных пошлин и налогов, и из-за незнания этих правил у клиентов могут возникнуть неприятности. Обращаем также ваше внимание на то, что в некоторых офшорных юрисдикциях компания может быть вычеркнута из регистра при неуплате пошлины за продление регистрации офшора.

В Панаме действуют простейшие правила: ежегодные пошлины уплачивают ежегодно в день регистрации компании, если позже — прибавляют штраф.

Правила Багамских островов также несложны: государственную пошлину независимо от даты регистрации платят ежегодно в январе; если её не уплатили до 31 декабря того же года (в течение этого срока последовательно выставляют счета с двумя добавленными штрафами за задержку оплаты), то компанию автоматически вычёркивают из багамского регистра компаний.

На Британских Виргинских островах (БВО) и Ниуэ дата уплаты зависит от даты регистрации офшора. Если офшорная компания зарегистрирована в первом полугодии (группа 1), то государственную пошлину необходимо уплатить в январе, а, если это не сделано до 31 октября (так же, как и на Багамах, — с двумя дополнительными штрафами за задержку оплаты), компанию автоматически вычёркивают из регистра компаний БВО. Если же она зарегистрирована во втором полугодии, то государственную пошлину взимают в мае, а, если её не уплатили до 30 апреля следующего года, компанию вычёркивают из регистра.

Однако багамскую компанию можно восстановить, но не позднее чем в течение 3 лет со дня исключения её из регистра. Если в течение этого срока она не восстановлена, то Регистрационная палата автоматически распускает компанию. Компания БВО может быть восстановлена в течение 10 лет со дня вычёркивания из регистра, но для этого следует уплатить накопившиеся пошлины и штрафы, правительственные пошлины за восстановление и пошлины зарегистрированному агенту и секретарской компании за эту процедуру.

Относительно правительственных пошлины на Багамских и Британских Виргинских островах за восстановление, нужно помнить, что она составит от USD 300, если офшорная компания проведёт такую процедуру в течение первых 6 месяцев после вычёркивания её из регистра, и размер пошлины увеличится до USD 600, если компания восстанавливается по истечении 6 месяцев с момента вычёркивания.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26