Главная / Вопросы / Общие / Юридическая консультация, консультация по бухучету и налогообложению.

Юридическая консультация, консультация по бухучету и налогообложению.

Вопросы / ответыРубрика: ОбщиеЮридическая консультация, консультация по бухучету и налогообложению.
0 +1 -1
Админ. спросил 14 лет назад

Юридическая консультация, консультация по бухучету и налогообложению. Юридическая консультация и
информация предоставлена компанией
Консультант Плюс.

1 ответ
0 +1 -1
lindaradmin Админ. ответил 14 лет назад

Вопрос: Каков порядок применения в 2008 г. системы
налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации
горячих напитков и продуктов питания (кондитерских изделий и
прохладительных напитков) в упаковке производителя через торговые
автоматы в случае, если на площади менее 5 кв. м установлено
несколько торговых автоматов? Применяется ли ЕНВД в отношении
деятельности по передаче торговых автоматов в аренду?

Ответ: Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход применяется по решениям представительных
органов муниципальных районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов
предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26
Кодекса.
В случае введения специального налогового режима в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской
деятельности на соответствующей территории переход на указанную
систему налогообложения является обязательным для всех
налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих виды
предпринимательской деятельности, определенные п. 2 ст. 346.26
Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли.
До 1 января 2008 г. в соответствии с положениями гл. 26.3 Кодекса
предпринимательская деятельность по изготовлению напитков из сухих
ингредиентов и воды, реализации продуктов питания в упаковке
производителя с использованием торговых автоматов относилась к
услугам общественного питания, осуществляемым через объекты
организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей.
При этом расчет единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности производился с использованием физического
показателя "количество работников, включая индивидуального
предпринимателя".
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в
главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации" уточнено понятие объекта организации
общественного питания, не имеющего зала обслуживания посетителей.
С 1 января 2008 г. согласно ст. 346.27 Кодекса торговые автоматы
исключены из объектов организации общественного питания, не имеющих
зала обслуживания посетителей.
При установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по
продаже горячих и прохладительных напитков, продуктов питания в
упаковке производителя, налогоплательщик должен уплачивать единый
налог на вмененный доход по розничной торговле, определяя базовую
доходность в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового
автомата).
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут
переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации
общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место,
используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К
торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и
(или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной
купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и
общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т.п., в том
числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки,
столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках),
земельные участки, используемые для размещения объектов организации
розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов
и залов обслуживания посетителей, прилавков, столов, лотков и других
объектов.
При этом к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов,
относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения
торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих
обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а
также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых
для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для
проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся
крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы
и другие аналогичные объекты.
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по передаче в аренду торговых
автоматов, а также земельных участков или частей зданий, строений и
сооружений для установки торговых автоматов, могут быть признаны
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/86

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет деятельность по
розничной торговле, осуществляемой, в частности, с использованием
безналичной формы расчета. Подлежит ли указанная деятельность
переводу на ЕНВД?

Ответ: Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) под розничной торговлей понимается
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Пунктом 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец,
осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в
розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для
личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного
с предпринимательской деятельностью.
Для целей применения норм гл. 26.3 Кодекса под розничной
торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с
торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по
договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории
покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в
целях применения единого налога на вмененный доход является то, для
каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и
физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или
для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской
деятельности.
Таким образом, реализация товаров как юридическим, так и
физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный
и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской
деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.),
может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно необходимо учитывать положения ст. 493 ГК РФ,
согласно которой, если иное не предусмотрено законом или договором,
договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента
выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного
аналогичного документа, подтверждающего оплату товара.
Также к розничной торговле не относится реализация в соответствии
с договорами поставки. Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки
поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,
обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или
закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с
личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Поэтому осуществляемая организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями деятельность по реализации товаров в рамках
договоров поставки не может рассматриваться в качестве розничной
торговли и подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-11-05/41

Вопрос: Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская
деятельность организации, владеющей на праве собственности 12
транспортными средствами и 18 — по договору лизинга (из которых три
используются для собственных нужд, в отношении шести автомобилей
заключен договор субаренды, две единицы являются спецтехникой —
автокраны, 19 автомобилей используются в предпринимательской
деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке)?

Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности,
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,
имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения
и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,
предназначенных для оказания таких услуг.
В целях применения гл. 26.3 Кодекса под указанными услугами
следует понимать платные услуги по перевозке пассажиров и грузов,
классифицированные Общероссийским классификатором услуг населению ОК
002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993
N 163, по кодам услуг 021520 — 021553, 022500, оказываемые физическим
лицам и хозяйствующим субъектам на основе заключенных договоров
перевозки.
Согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее
— ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель
(наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю)
имущество за плату во временное владение и пользование или во
временное пользование.
Статьей 615 ГК РФ установлено, что арендатор вправе с согласия
арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и
передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу
(перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное
пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в
качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и
обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное
не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.
При этом согласно ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды
(договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность
указанное арендатором имущество у определенного им продавца и
предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение
и пользование для предпринимательских целей.
Предметом договора финансовой аренды могут быть любые
непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской
деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Таким образом, под количеством имеющихся на праве собственности
или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения)
транспортных средств следует понимать количество автотранспортных
средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных
услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у
налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных) в том
числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной
предпринимательской деятельности.
К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у
налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве
автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не
связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
например для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Исключением являются автотранспортные средства, которые
используются налогоплательщиком одновременно и для оказания платных
услуг по перевозке пассажиров и грузов, и для собственных
хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Также автокраны относятся к строительной и дорожной технике
(экскаваторы, автогрейдеры, асфальтоукладчики, автокраны и т.д.),
которая в соответствии с Общероссийским классификатором основных
фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от
26.12.1994 N 359, учитывается в подразделе "Машины и оборудование"
(код 14 0000000), а не в подразделе "Средства транспортные" (код 15
0000000).
В связи с чем автокраны не относятся к автотранспортным средствам
и, соответственно, данные машины, а также иное подъемно-транспортное
оборудование и автотранспортные средства, используемые в целях, не
связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
не подлежат учету при определении предельного количества транспортных
средств, установленного ст. 346.26 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/87

Вопрос: В рамках агентского договора организация-агент
приобретает ТМЦ. В договоре поставки переход права собственности на
ТМЦ определен как дата проставления грузополучателем отметки о
получении в накладной. В счете-фактуре поставщика указана дата
отгрузки ТМЦ. Какую дату должен указать агент в счете-фактуре,
выставляемом принципалу: указанную в счете-фактуре поставщика или
соответствующую моменту перехода права собственности?

Ответ: Согласно п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением
Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, принципалы,
реализующие товары (работы, услуги, имущественные права) по
агентскому договору, предусматривающему продажу товаров (работ,
услуг, имущественных прав) от имени агента, регистрируют в книге
продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели
счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.
На основании ст. ст. 990 и 1011 Гражданского кодекса Российской
Федерации агент в рамках исполнения агентского договора может
совершать сделки от своего имени, но за счет принципала не только по
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), но также и по
приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав) для
принципала. В связи с этим принципал, приобретающий товары (работы,
услуги, имущественные права) по агентскому договору, регистрирует в
книге покупок счет-фактуру, выданный ему агентом, с отражением
показателей счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. При этом в
данном счете-фактуре в строке 1 "Порядковый номер и дата выписки
счета-фактуры" указывается дата выписки счета-фактуры агенту
продавцом.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-07-14/08

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по продаже товаров
физическим лицам с демонстрацией товара непосредственно в офисе.
Специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе нет.
Покупатель забирает товар со склада, расположенного в другом здании.
Подлежит ли указанная деятельность переводу на уплату ЕНВД?

Ответ: С 1 января 2008 г. согласно ст. 346.27 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) под розничной торговлей
понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом к данному виду предпринимательской деятельности не
относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам
вне стационарной торговой сети.
Торговлю, осуществляемую путем демонстрации товара в офисе, с
условием последующего приобретения указанного товара покупателями на
складе, расположенном в другом здании, следует относить к такому виду
торговли, как торговля товарами по образцам и каталогам вне
стационарной торговой сети.
Таким образом, указанная предпринимательская деятельность не
подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна
облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с
упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений
гл. 26.2 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 22 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/88

Вопрос: Вправе ли применять УСН организации, занимающиеся
оказанием юридических услуг?

Ответ: Состав налогоплательщиков, не имеющих права на применение
упрощенной системы налогообложения, установлен п. 3 ст. 346.12
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно пп. 10 п. 3 указанной статьи Кодекса не вправе применять
упрощенную систему налогообложения нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные
формы адвокатских образований.
Запрета на применение упрощенной системы налогообложения по
такому виду предпринимательской деятельности, как оказание
юридических услуг, гл. 26.2 Кодекса не содержит.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/44

Вопрос: Организация заключила инвестиционный договор на
строительство объекта недвижимости, по которому передает в качестве
инвестиционного вклада имущество по согласованной сторонами договора
стоимости. Учитывается ли в составе доходов при исчислении налога на
прибыль разница между рыночной и остаточной стоимостью указанного
имущества?

Ответ: В соответствии с п. 17 ст. 270 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения
прибыли организаций не учитываются расходы в виде стоимости
имущества, переданного в рамках целевого финансирования в
соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса.
К такому имуществу относятся, в частности, средства дольщиков и
(или) инвесторов, переданные в рамках целевого финансирования и
аккумулированные на счетах организации-застройщика.
Учитывая изложенное, стоимость имущества (основного средства),
переданного организации-застройщику в виде инвестиционного вклада по
инвестиционному договору, не учитывается при определении налоговой
базы по налогу на прибыль в составе расходов.
При этом, поскольку такая передача в соответствии с п. 3 ст. 39
Кодекса не признается реализацией, разница между стоимостью
имущества, передаваемого в качестве инвестиционного вклада,
согласованной сторонами договора, и остаточной стоимостью такого
имущества не признается доходом, учитываемым для целей
налогообложения прибыли.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/126

Вопрос: Организация на одном земельном участке осуществляет
розничную торговлю газом, облагаемую ЕНВД, и розничную торговлю
бензином и дизельным топливом, налогообложение которой осуществляется
в рамках иного режима налогообложения. Каков порядок определения
физического показателя базовой доходности в данном случае?

Ответ: В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на
вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через
киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети,
не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой
сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду
предпринимательской деятельности не относится в том числе реализация
подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, а
также газа в баллонах.
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли газом на
автогазозаправочных станциях, могут быть переведены на уплату единого
налога на вмененный доход.
Поскольку автогазозаправочные станции не относятся к объектам
розничной торговли, имеющим торговые залы, т.е. к магазинам или
павильонам, то согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса при исчислении
единого налога на вмененный доход применяется физический показатель
"площадь торгового места в квадратных метрах" — если площадь
торгового места превышает 5 квадратных метров, или "торговое место" —
если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под торговым местом
понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-
продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их
часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной
торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов
обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры
и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
Исходя из этого определения, при исчислении единого налога на
вмененный доход в отношении розничной торговли газом на
автогазозаправочной станции под площадью торгового места понимается
общая площадь земельного участка, занимаемого станцией, размер
которой определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
Порядок распределения площади торгового места (или его части) при
осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской
деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог на
вмененный доход и в качестве физического показателя используется
площадь торгового места (в квадратных метрах), Кодексом не определен.
При этом при работе на общем режиме налогообложения или на
упрощенной системе налогообложения для целей исчисления налога
существенны исключительно стоимостные результаты деятельности.
Осуществление розничной торговли бензином или дизельным топливом на
том же земельном участке, что и розничная торговля газом, может
рассматриваться в качестве необходимого условия для ведения такой
деятельности, но не имеет значения для определения суммы налога,
подлежащей уплате при работе на общем режиме налогообложения или на
упрощенной системе налогообложения.
Поэтому при осуществлении на одном земельном участке розничной
торговли газом, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и
розничной торговли бензином и дизельным топливом, налогообложение
которой осуществляется в рамках иного режима налогообложения, при
исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать
общую площадь торгового места (земельного участка).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/85

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ЕНВД в
отношении деятельности по изготовлению и реализации кулинарной
продукции (бургеров) через киоск?

Ответ: Согласно пп. 9 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в
частности, деятельности по оказанию услуг общественного питания,
осуществляемых через объекты организации общественного питания, не
имеющие зала обслуживания посетителей.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к услугам общественного
питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или)
реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам
общественного питания не относятся услуги по производству и
реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181
настоящего Кодекса.
При этом ст. 346.27 Кодекса установлено, что объектом организации
общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей,
признается объект организации общественного питания, не имеющий
специально оборудованного помещения (открытой площадки) для
потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и
(или) покупных товаров. К данной категории объектов организации
общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции,
отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.
Поэтому предпринимательская деятельность по изготовлению и
реализации кулинарной продукции (бургеров) через киоск может быть
отнесена к услугам общественного питания, оказываемым через объект
организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания
посетителей.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие указанную
предпринимательскую деятельность, могут быть переведены на уплату
единого налога на вмененный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 февраля 2008 г. N 03-11-05/37

Вопрос: Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности
индивидуального предпринимателя по изготовлению и реализации беляшей
и чебуреков через вагончик на рынке?

Ответ: Пунктом 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) установлено, что система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в
частности, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту
организации общественного питания, а также через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к услугам общественного
питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или)
реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам
общественного питания не относятся услуги по производству и
реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181
настоящего Кодекса.
При этом к объектам организации общественного питания, не имеющим
зала обслуживания посетителей, согласно ст. 346.27 Кодекса относятся
киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие
аналогичные точки общественного питания.
В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с
изготовлением и реализацией беляшей и чебуреков через вагончик на
рынке, относится к услугам общественного питания, а
налогоплательщики, осуществляющие такой вид деятельности, могут быть
переведены на систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 февраля 2008 г. N 03-11-05/36

Вопрос: Одним из видов деятельности организации является сдача в
аренду земельных участков с расположенными на них
автогазозаправочными станциями, на которых осуществляется розничная
торговля сжиженным газом. Подпадает ли указанная деятельность под
ЕНВД? Если да, то какой физический показатель следует использовать
при исчислении налога?

Ответ: В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться
налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и
других объектов), а также объектов организации общественного питания,
не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место,
используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их
часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной
торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов
обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры
и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по передаче в аренду земельных
участков с расположенными на них автогазозаправочными станциями,
могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход в
соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
При этом при исчислении единого налога на вмененный доход следует
применять физический показатель "площадь торговых мест, переданных во
временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим
субъектам (в квадратных метрах)" (п. 3 ст. 346.29 Кодекса).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/77

Вопрос: Организация имеет в собственности здание торгового
центра, часть площади холла и коридоров в котором сдает в аренду.
Кроме того, организация сдает в аренду часть площади холла в
аквапарке. На арендованных площадях арендаторы осуществляют розничную
торговлю. Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации?

Ответ: В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться
налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и
других объектов), а также объектов организации общественного питания,
не имеющих зала обслуживания посетителей. При этом удельный вес
доходов от реализации указанных услуг в общем объеме доходов
налогоплательщика не имеет значения.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях
(их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих
целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их
частях), используемых для заключения договоров розничной купли-
продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых
объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы,
киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Под торговым местом понимается место, используемое для совершения
сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их
часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной
торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов
обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры
и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по передаче в аренду части площади
холла, коридоров и т.п. в здании торгового центра и части площади
холла в здании аквапарка для организации розничной торговли, могут
быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса при исчислении единого
налога на вмененный доход по указанному виду деятельности применяются
физические показатели "количество торговых мест, переданных во
временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим
субъектам" или "площадь торговых мест, переданных во временное
владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в
квадратных метрах)".
Определение указанных физических показателей осуществляется на
основании инвентаризационных или правоустанавливающих документов на
часть здания торгового центра, передаваемую в аренду для организации
розничной торговли.
Согласно п. 9 ст. 346.29 Кодекса, в случае если в течение
налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины
физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого
налога на вмененный доход учитывает указанное изменение с начала того
месяца, в котором произошло изменение величины физического
показателя.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/79

Вопрос: Организация, являющаяся с 2007 г. управляющей рынком
компанией, в 2007 г. передала в аренду земельные участки для
установки арендаторами прилавков и контейнеров. В 2008 г. помимо
земельных участков она передала в аренду собственные прилавки с
навесом. Правомерно ли применение ЕНВД в 2007 и 2008 гг.? Вправе ли
организация применять различные коэффициенты К2 по нескольким видам
деятельности, облагаемым ЕНВД?

Ответ: В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) в 2007 г. система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применялась
по решениям представительных органов муниципальных районов, городских
округов, законодательных (представительных) органов государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в
отношении налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую
деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение
и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на
рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания
посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях
(их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих
целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их
частях), используемых для заключения договоров розничной купли-
продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых
объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски
и другие аналогичные объекты.
В связи с изложенным в 2007 г. налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по передаче в аренду торговых мест
для осуществления розничной торговли (как оборудованных
арендодателем, так и оборудованных арендатором), могли быть
переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
С 1 января 2008 г. в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26
Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут
переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации
общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место,
используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К
торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и
(или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной
купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и
общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие
объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
При этом п. 3 ст. 346.29 Кодекса базовая доходность при оказании
услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование
торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов),
установлена в зависимости от площади одного торгового места объекта
нестационарной торговой сети: если площадь торгового места не
превышает 5 кв. м, то базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц
за одно торговое место; если площадь торгового места составляет свыше
5 кв. м, то базовая доходность составляет 1200 руб. в месяц за каждый
квадратный метр площади торгового места.
С 1 января 2008 г. в соответствии с поправками, внесенными
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в
главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации", на систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход переводится оказание услуг по передаче во
временное владение и (или) в пользование земельных участков для
организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для
размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток,
ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов
организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания
посетителей.
В связи с этим предпринимательская деятельность рынка по передаче
во временное владение и (или) в пользование земельных участков для
размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
контейнеров) подпадает под налогообложение единым налогом на
вмененный доход. При этом физическим показателем для расчета
указанного налога является "количество земельных участков, переданных
во временное владение и (или) в пользование" или "площадь земельных
участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в
квадратных метрах)".
Статьей 346.29 Кодекса установлено, что значения корректирующего
коэффициента базовой доходности К2 определяются для всех категорий
налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов,
городских округов, законодательными (представительными) органами
государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-
Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть
установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Корректирующие коэффициенты К2 применяются налогоплательщиками
для расчетов единого налога на вмененный доход по каждому виду
предпринимательской деятельности отдельно.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/76

Вопрос: Включаются ли в состав расходов в целях исчисления налога
на прибыль амортизационные отчисления по основным средствам,
выявленным в результате инвентаризации? Может ли организация в случае
реализации такого имущества учесть его стоимость в составе расходов
по налогу на прибыль?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) амортизируемым имуществом
признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные
объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено
гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость
которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым
имуществом признается имущество со сроком полезного использования
более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого
имущества установлен ст. 257 Кодекса. Первоначальная стоимость
основного средства определяется как сумма расходов на его
приобретение (а в случае, если основное средство получено
налогоплательщиком безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое
имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса), сооружение,
изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно
пригодно для использования, за исключением налога на добавленную
стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации,
учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 20
ст. 250 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 248 Кодекса для целей гл. 25 Кодекса
имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются
полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ,
услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у
получателя обязанности передать имущество (имущественные права)
передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать
передающему лицу услуги).
При этом, поскольку при выявлении в результате инвентаризации
основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные
средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно
полученными.
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств,
выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность
амортизации таких основных средств Кодексом не установлены.
При реализации основных средств, выявленных в результате
инвентаризации, доходы от реализации учитываются для целей
налогообложения прибыли в соответствии со ст. 249 Кодекса. При этом в
соответствии со ст. 268 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить
полученные доходы от реализации основных средств на сумму расходов,
связанных с их реализацией. При этом рыночная стоимость основных
средств на дату их выявления для целей налогообложения прибыли не
может быть принята в уменьшение полученных доходов от реализации.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/97

Вопрос: Каков порядок определения с 01.01.2008 налоговой базы по
налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, товариществом
собственников жилья? Должно ли ТСЖ при этом учитывать вступительные,
членские и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на
формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта
общего имущества, полученные ТСЖ от его членов?

Ответ: В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской
Федерации товариществом собственников жилья (далее — ТСЖ) признается
некоммерческая организация, объединение собственников помещений в
многоквартирном доме для совместного управления комплексом
недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения
эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных
законодательством пределах распоряжения общим имуществом в
многоквартирном доме.
Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей,
вступительных и иных взносов членов товарищества.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы
налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации
товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249
и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы,
предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Подпунктом "б" п. 25 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N
216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации" пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса с 1 января 2008 г.
применяется в новой редакции, согласно которой к целевым поступлениям
на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности относятся осуществленные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях
вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования,
признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации, а также отчисления на формирование в
установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта,
капитального ремонта общего имущества, которые производятся
товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу,
садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-
строительному кооперативу или иному специализированному
потребительскому кооперативу их членами.
Положения пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса распространяются на
правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Таким образом, товарищество собственников жилья, применяющее
упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не
учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы,
пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на
проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые
производятся товариществу собственников жилья его членами.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/35

Вопрос: Торговая организация при определении налоговой базы по
налогу на прибыль применяет метод начисления. Некоторым покупателям
товар доставляется по почте. В какой момент в налоговом учете
признаются доходы от реализации товара по почте?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — НК РФ) реализацией товаров, работ или услуг
организацией или индивидуальным предпринимателем признается
соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен
товарами, работами или услугами) права собственности на товары,
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,
предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание
услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Согласно п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее — ГК РФ) право собственности у приобретателя вещи по договору
возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом
или договором.
На основании п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признается
вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки
приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки
приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки.
Порядок признания доходов при методе начисления установлен ст.
271 НК РФ.
Так, согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если
иное не предусмотрено гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ,
датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39
НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Таким образом, в случае если условиями продажи товара не
предусмотрена доставка товара продавцом, то право собственности на
товар переходит в момент передачи товара в организацию связи.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/96

Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую
деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту
производственного и офисного помещения, а также по строительству
ангара для складского помещения и осуществляемую в рамках договора
подряда с физическим лицом. Может ли такая деятельность относиться к
бытовым услугам в целях перевода на ЕНВД?

Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход может применяться в отношении видов
предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26
Кодекса.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) установлено, что на уплату единого налога
на вмененный доход может переводиться предпринимательская
деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп,
видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в
соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся
платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг
ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств) и классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее —
ОКУН), по коду 010000 "Бытовые услуги".
В разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН в группировке "Ремонт и
строительство жилья и других построек" (код 016000 ОКУН)
предусмотрены такие услуги, как строительство хозяйственных построек
(код ОКУН 016202).
Таким образом, услуги по строительству ангара для складского
помещения могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 016202 ОКУН.
При этом между организацией, осуществляющей предпринимательскую
деятельность в сфере оказания бытовых услуг, и физическим лицом
должен быть заключен договор бытового подряда.
Пунктом 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее — ГК РФ) установлено, что по договору бытового подряда (в
рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик
обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную
работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные
потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить
выполненную работу.
На основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению
своих обязательств других лиц (субподрядчиков) в случае, если из
договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить
предусмотренную в договоре работу лично.
Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с
выполнением работ по строительству ангара для складского помещения,
может быть отнесена к бытовым услугам и переведена на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, если с
физическим лицом заключен договор бытового подряда, отвечающий
требованиям ст. 730 ГК РФ.
Такой вид услуг, как выполнение ремонтных работ производственного
и офисного помещения, в разделе "Бытовые услуги" ОКУН не указан.
В связи с этим оснований для отнесения деятельности организации
по оказанию данных услуг к бытовым услугам не имеется.
Соответственно, деятельность организации, связанная с оказанием
услуг по ремонту производственного и офисного помещения,
осуществляемая в рамках договора подряда с физическим лицом, не может
быть отнесена к бытовым услугам и не подлежит переводу на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/69

Вопрос: Вправе ли организация при определении налоговой базы по
ЕСХН учесть стоимость объектов незавершенного строительства (теплиц),
переданных ей в качестве вклада в уставный капитал, а также расходы
на их достройку?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта
налогообложения налогоплательщики единого сельскохозяйственного
налога уменьшают полученные ими доходы на расходы на приобретение,
сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств (с учетом положений п. 4 и абз. 6 пп.
2 п. 5 указанной статьи Кодекса).
Согласно п. 4 ст. 346.5 Кодекса в состав основных средств
включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом
в соответствии с гл. 25 Кодекса с учетом положений гл. 26.1 Кодекса,
а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и
техническое перевооружение основных средств определяются с учетом
положений п. 2 ст. 257 Кодекса.
Абзацем 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Кодекса установлено, что расходы
на приобретение (сооружение, изготовление), достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном п. 4 указанной статьи Кодекса, отражаются в последний
день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.
В связи с этим при определении налоговой базы по единому
сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов
незавершенного строительства, переданных организации в качестве
вклада в уставный капитал в период применения указанного специального
режима налогообложения, учитываться не должна.
Расходы на достройку объектов незавершенного строительства
(теплиц), внесенных в качестве вклада в уставный капитал организации,
осуществленные в период применения специального режима
налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, могут
быть учтены в составе расходов в порядке, установленном абз. 6 пп. 2
п. 5 ст. 346.5 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-11-04/1/5

Вопрос: Организация оказывает услуги общепита работникам
сторонней организации по сниженным ценам. Доходы организации
складываются из выручки от реализации готовых блюд работникам
сторонней организации за наличный расчет и выручки от оказания услуг
по организации общепита, получаемой от сторонней организации за
безналичный расчет. Относятся ли доходы от оказания услуг по
организации общепита к деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ: В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться
налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации
общественного питания (за исключением оказания услуг общественного
питания учреждениями образования, здравоохранения и социального
обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150
квадратных метров по каждому объекту организации общественного
питания.
Для целей гл. 26.3 Кодекса оказание услуг общественного питания,
осуществляемых через объекты организации общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по
каждому объекту организации общественного питания, признается видом
предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог
на вмененный доход не применяется.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в
отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии
с иным режимом налогообложения.
Указанные налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской
деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении
данных видов деятельности в соответствии с иными режимами
налогообложения, предусмотренными Кодексом.
В связи с тем что доходы организации, оказывающей услуги
общественного питания работникам сторонней организации за наличный
расчет по сниженным (льготным) ценам, полученные от сторонней
организации в виде компенсации затрат, связанных с оказанием услуг
общественного питания, относятся к предпринимательской деятельности в
сфере общественного питания, их налогообложение должно осуществляться
в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/70

Вопрос: Переводится ли с 01.01.2008 на уплату ЕНВД деятельность
индивидуального предпринимателя по оказанию услуг по предпродажной
подготовке, установке дополнительного оборудования, техобслуживанию и
ремонту (в том числе гарантийному) транспортных средств, учитывая,
что услуги по проведению предпродажной подготовки для владельцев
автомобилей являются бесплатными и осуществляются за счет организации-
поставщика?

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на
вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные
услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг,
предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К
данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных
средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также
услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках,
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги по
установке дополнительного оборудования на автотранспортные средства
(код 017613) относятся к прочим услугам по техническому обслуживанию
автотранспортных средств.
В связи с этим налогоплательщики, оказывающие услуги по установке
дополнительного оборудования на автомобили, а также техобслуживанию и
ремонту автомобилей могут быть переведены на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В то же время предпринимательская деятельность в сфере услуг по
проведению гарантийного ремонта автомобилей, а также по предпродажной
подготовке автомобилей, оказываемых владельцам автомобилей бесплатно
за счет продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций,
импортеров автомобилей и т.д., должна облагаться налогами в рамках
иных режимов налогообложения.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-11-05/33

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность
по передаче в аренду земельного участка для ведения оптовой торговли
с автомашин и автофургонов. Стационарных мест нет. Торговля ведется
непосредственно с машин. Подпадает ли деятельность предпринимателя по
передаче в аренду земельного участка для размещения объектов
нестационарной торговой сети под ЕНВД?

Ответ: Согласно пп. 14 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
может применяться по решениям представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных (представительных)
органов государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование земельных участков для организации торговых мест в
стационарной торговой сети, а также для размещения объектов
нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации
общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
На основании ст. 346.27 Кодекса под нестационарной торговой сетью
понимается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и
разносной торговли, а также объекты организации торговли, не
относимые к стационарной торговой сети. Развозная торговля — это
розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с
использованием специализированных или специально оборудованных для
торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования,
применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли
относится торговля с использованием автомобиля, автолавки,
автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Таким образом, торговля, осуществляемая с использованием
автомобиля (непосредственно с машин), представляет собой
нестационарную торговую сеть. В этой связи предпринимательская
деятельность индивидуального предпринимателя по передаче в аренду
земельного участка для размещения объектов нестационарной торговой
сети подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-11-05/31

Вопрос: В каком порядке списываются материальные расходы на
строительство жилого дома организацией, применяющей УСН с объектом
налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при
условии дальнейшей продажи квартир, расположенных в данном доме?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса
Российской Федерации материальные расходы, к которым относятся
расходы по приобретению сырья и материалов, признаются после их
фактической оплаты.
При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в
составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в
производство.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/33

Вопрос: ОАО имеет в собственности квартиру, которую сдает в
аренду другой организации для оказания услуг по временному размещению
и проживанию физических лиц — сотрудников организации. Кто в
указанной ситуации будет являться плательщиком ЕНВД?

Ответ: Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход применяется по решениям представительных
органов муниципальных районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов
предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26
Кодекса.
В случае введения специального налогового режима в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской
деятельности на соответствующей территории переход на указанную
систему налогообложения является обязательным для всех
налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих виды
предпринимательской деятельности, определенные п. 2 ст. 346.26
Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности может
переводиться, в частности, предпринимательская деятельность,
связанная с оказанием услуг по временному размещению и проживанию
организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте
предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500 кв. м.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к объектам предоставления услуг по
временному размещению и проживанию относятся здания, строения,
сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и
проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на
приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно
обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном
земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и
другие объекты).
При этом под помещением для временного размещения и проживания
понимается помещение, используемое для временного размещения и
проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом,
коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие
помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и
проживания определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по
временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды
(субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и
других документов).
Таким образом, налогоплательщиком единого налога на вмененный
доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с
оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц,
является организация, сдающая в аренду квартиру для проживания
физических лиц.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/67

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения
"доходы, уменьшенные на величину расходов", планирует заключить
лицензионный договор на использование программы для ЭВМ. Данная
программа не зарегистрирована в федеральном органе испол

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26