Главная / Новости / Представляем наш еженедельный обзор бухгалтерских и юридических событий.

Представляем наш еженедельный обзор бухгалтерских и юридических событий.

Подписаться на новости

«Прибыльные» доходы и расходы
Затраты организации, связанные с реализацией программ лояльности (бонусных программ), могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль в том случае, если соответствующая деятельность направлена на получение дохода за счет привлечения в организацию большего числа клиентов, а также сохранения имеющихся клиентов Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-03-06/1/59552; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59622.
Штрафные санкции за возврат билетов организация может учесть в составе "прибыльных" расходов, при условии, что такие затраты экономически обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статье 270 НК Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890.

Рассмотрен вопрос об отнесении объектов системы водоснабжения к той или иной амортизационной группе Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-03-06/1/58770.
В "прибыльных" целях при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга организация-должник должна отразить в составе внереализационных доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности Письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668.

Расходы, связанные с приобретением права на получение лицензий (например, на оказание услуг связи с использованием радиочастотного спектра) по итогам аукциона, признаются в составе прочих "прибыльных" расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия лицензии Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17961@.

Минфин напомнил порядок и условия учета доходов и расходов для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-03-06/1/56698.
В базе по налогу на прибыль учитывается только та часть платы в систему "Платон", которая не участвовала в уменьшении транспортного налога Письмо Минфина от 01.09.2017 № 03-03-06/1/56141; Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18806@.
Минфин напомнил условия, при соблюдении которых медицинская организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-03-07/56918.

Если имущество, полученное госкорпорацией в качестве имущественного взноса РФ, используется в приносящей доход деятельности, то суммы начисленной амортизации по нему подлежат учету при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Если такое имущество используется госкорпорацией в некоммерческой деятельности, то суммы начисленной амортизации по нему не учитываются в "прибыльной" базе Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-03-06/3/56883.

Минфин рассказал об учете в "прибыльных" целях убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-03-06/1/56882.
Об учете в целях налога на прибыль неустойки по договору, заключенному казенным учреждением Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-03-06/3/57688.

Финансовое ведомство рассказало о налоге на прибыль при внесении учредителем вклада в имущество дочерней организации Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57173.
Расходы, связанные с реализацией акций, принадлежащих акционерному обществу, 100% акций которого принадлежат РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57156.

Если организация-застройщик выступает в качестве непосредственного исполнителя строительства объектов капитального строительства (ведет строительство собственными силами, в том числе с привлечением подрядных организаций), то денежные средства, поступающие от покупателей объектов жилого фонда, а также нежилых помещений, учитываются при формировании базы по налогу на прибыль в качестве выручки от реализации в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-03-06/1/57504.

Минфин напомнил о нормировании расходов на рекламу для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-03-07/57535.

Доходы по договорам переработки давальческого сырья рассматриваются для целей налогообложения прибыли организаций как доходы от реализации работ Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-03-06/3/57623.

В "прибыльных" целях организация вправе учесть расходы на приобретение спецодежды, выдаваемой работникам, направляемым в командировки в районы Крайнего Севера, при условии соответствия данных расходов требованиям статьи 252 НК и трудового законодательства (Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19054).
О налоге на прибыль с доходов иностранного участника в рамках деятельности совместной компании ООО "Совместная Компания "РУСВЬЕТПЕТРО" Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-08-05/56927.

НДС
Непроставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры в связи с отсутствием госконтракта, договора (соглашения) не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57870.

Минфин рассказал об НДС при ввозе в РФ товаров из Республики Беларусь, приобретенных для последующей передачи в оперативное управление третьему лицу Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-07-13/1/59904.

В целях определения правомерности применения ставки НДС 10% при реализации медицинских товаров, на которые получены регистрационные удостоверения и декларации о соответствии с кодом ОКПД2, следует руководствоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД2 Письмо Минфина от 15.08.2017 № 03-07-07/52316.

Разъяснено, какая ставке НДС применяется при реализации кормовых добавок, ввозимых в РФ Письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-07-03/44559; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-07-07/57547.

Об НДС при выполнении филиалом иностранной организации, состоящим на учете в ИФНС, работ в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-07-08/56880.

Об НДС при передаче банком прав требования денежных средств, уплаченных бенефициару в рамках исполнения обязательства банка по договору о выдаче банковской гарантии (Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19100@).
О сроке выставления счетов-фактур при поставке топлива Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-07-11/57067.
За нарушение срока подачи заявления о постановке на учет иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19095).

Если по условиям государственного или муниципального контракта исполнитель обязан перевозить пассажиров и багаж, применять установленные уполномоченным государственным или муниципальным органом цены (тарифы) на услуги по перевозке пассажиров и багажа, предоставлять льготы по провозной плате категориям граждан, имеющим право на такие льготы в соответствии с законами и иными правовыми актами, то в этом случае выполняемые по государственному или муниципальному контракту работы, связанные с регулярными перевозками по регулируемым тарифам, освобождаются от обложения НДС Информация ФНС.

Минфин напомнил условия применения ставки 10% по НДС при ввозе в РФ продовольственных товаров Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-07-07/57373.
Суммы НДС, предъявленные Обществу при приобретении услуг по перевозке в пределах территории РФ товаров морскими судами, оказанных российской организацией-судовладельцем на основании договора фрахтования судна на время (тайм-чартер), Общество вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК (Письмо ФНС от 26.09.2017 № СД-4-3/19315@).

Имущественные налоги
Разъяснен порядок исчисления налога на имущество организаций в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании Постановления Правительства Москвы Письмо Минфина от 14.09.2017 № 03-05-05-01/59298.
О применении повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей Письмо Минфина от 01.09.2017 № 03-05-05-04/56307.

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом обложения по земельному налогу Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-05-05-02/57092.

О транспортном налоге в отношении круизных и прогулочных судов при осуществлении перевозок туристов/экскурсантов на внутреннем водном транспорте Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-05-05-04/56771.

Налоговый агент по НДФЛ
Разъяснен порядок обложения НДФЛ страховых выплат по договору страхования расходов физлиц, выезжающих за пределы постоянного места жительства, если страхователь — организация Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-04-06/54061.

Минфин разъяснил, нужно ли начислять и удерживать НДФЛ при перечислении процентного дохода (купона) по облигациям на текущий счет физлица, если с ним заключены депозитарные договоры и договоры на брокерское обслуживание Письмо Минфина от 28.07.2017 № 03-04-06/48140.

Минфин напомнил правила удержания и уплаты работодателем НДФЛ из "зарплатного" дохода Письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-04-06/58501.

Разъяснен порядок учета убытков по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ Письмо Минфина от 11.09.2017 № 03-04-06/58227.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59532.

Страховые взносы
В целях определения размера страхового взноса по ОПС за себя за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-15-05/56666.

Минфин разъяснил, вправе ли организация на УСН, ведущая с 01.01.2017 деятельность по очистке и уборке, применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-15-05/56663.

Вознаграждения членам совета директоров Общества подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-15-06/56601.
Минфин разъянил, при каких услових не нужно начислять страховые взносы на выплаты добровольным пожарным Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-15-05/56608.

ИП-работодатели уплачивают страховые взносы по двум основаниям — с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-15-05/56580.

Организация на УСН основным видом экономической деятельности которой является деятельность, включенная в класс 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела Н «Транспортировка и хранение», в частности, классифицируемая на основании ОКВЭД 2 кодом 52.21.24 «Деятельность стоянок для транспортных средств», вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении прочих условий (Письмо ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19257@).

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-04-06/57602; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-04-06/57596.

Проверки и контроль
ФНС рассказала о предоставлении в информационный ресурс маркировки сведений о меховых изделиях, ввезенных в рамках трансграничной торговли из государств — членов ЕАЭС Письмо ФНС от 18.09.2017 № БА-4-19/18632@.
Об апостилировании сертификатов, подтверждающих постоянное местонахождение организации, выданных в РФ и Республике Казахстан Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-08-05/59695.

Минфин напомнил об ответственности за оборот немаркированных изделий из натурального меха и нарушение порядка их маркировки Письмо ФНС от 13.09.2017 № БА-4-19/18267@.
Об ограничении доступа к сайтам в сети Интернет, содержащим информацию и материалы, распространение которых запрещено в РФ Письмо ФНС от 06.09.2017 № ЕД-3-2/5984@.
Положение о патентных пошлинах приведено в соответствие с действующим законодательством Постановление Правительства РФ от 23.09.2017 № 1151.

Минфин рассмотрел вопрос о документальном подтверждении расходов для целей налога на прибыль и принятии к вычету НДС при приобретении у иностранного юрлица услуг в электронной форме Письмо Минфина от 15.08.2017 № 03-07-08/52318.

При оказании услуг по посадке растений и уходу за ними в жилых и нежилых помещениях (квартирах, жилых домах, офисах, торговых центрах и др.) ИП вправе применять ПСН Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18792@.
ФНС разъяснила, как с 01.10.2017 года будут начисляться пени на недоимку юрлиц с учетом новых правил Информация ФНС. Мы уже рассказывали о новом порядке исчисления пеней по налоговым долгам.

В 2016 году Следственным комитетом было возбуждено более 3 тысяч уголовных дел за налоговые нарушения (Письмо СК от 13.09.2017 № 38823-17).
Для начала ведения деятельности по техническому обслуживанию, ремонту и техническому диагностированию внутридомового и внутриквартирного газового оборудования необходимо подать специальное уведомление Постановление Правительства от 23.09.2017 № 1143.
Рострудом определен перечень работодателей, деятельность которых отнесена к категории высокого риска Приказ Роструда от 14.06.2017 № 350. Напомним, что от присвоенной работодателю категории риска зависит частота проведения в отношении него плановых "трудовых" проверок.

Минфин сообщил о планируемых изменениях в порядке применения видов расходов классификации расходов бюджетов Письмо Минфина от 10.08.2017 № 02-05-11/52212.
С 05.10.2017 года по 05.04.2018 года устанавливается временный запрет на вывоз из РФ кожевенного полуфабриката Постановление Правительства от 20.09.2017 № 1130.

Утверждены критерии и правила отнесения продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов Постановление Правительства от 20.09.2017 № 1135.
ИП на ПСН, занимающемуся сдачей в аренду объектов недвижимости, не нужно получать новый патент при увеличении количества арендаторов Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@.

Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, представляют декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет организации в ИФНС Письмо ФНС от 19.09.2017 № БС-4-21/18669.
Минфин осветил отдельные вопросы, связанные с запретом на розничную продажу алкогольной продукции и выдачей (продлением) лицензий на ведение указанной деятельности Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-14-17/56837.

О применении строительной организацией форм N КС-3 и КС-6а Письмо УФНС по Москве от 15.09.2017 № 14-15/146183@.
Минфин напомнил об административной ответственности за розничную продажу алкоголя через Интернет Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-14-18/56815.
Целевые статьи расходов бюджетов дополнены новыми направлениями расходов Приказ Минфина от 21.09.2017 № 146н.

ФНС уполномочена выдавать свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, а также о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами Постановление Правительства от 23.09.2017 № 1142.

Ответ на запрос об информации, содержащейся в государственной информационной системе промышленности, дается оператором системы в течение 14 рабочих дней со дня регистрации запроса Постановление Правительства от 23.09.2017 № 1147.
ФНС дала разъяснения по вопросу применения НДС и налога на прибыль при передаче в 2015 году квартиры по договору купли-продажи имущественных прав в счет предоплаты, полученной до марта 2014 года по законодательству Украины (Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19111@).

Минфин разъяснил, нужно ли отражать в расчете по страховым взносам выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями (Письмо Минфина от 14.07.2017 № ГД-4-11/15913@).
Возмещение расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляют органы ФСС Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-15-05/57126.
О применении автоматизированной системы для бланков строгой отчетности Письмо ФНС от 30.08.2017 № АС-4-20/17255.
ИП, ведущий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющий УСН, не вправе до конца года перейти на ПСН в отношении этих объектов недвижимости (Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).
ФНС дала разъяснения по вопросу проведения камеральной налоговой проверки в части сопоставления налоговой базы в декларации по акцизам и объема отгруженной продукции, зафиксированного в ЕГАИС, без документов, подтверждающих переход права собственности (Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19083).

Верховным Судом обобщена практика рассмотрения дел, связанных с нарушением прав и законных интересов потребителей финансовых услуг Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг от 27.09.2017.
Об обжаловании решения территориального регистрирующего органа о госрегистрации Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-12-13/57684.

ФНС рассказала, почему сведений о юрлице может не оказаться в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (Письмо ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-14/19214@).
Об участии в проекте "Упрощенный таможенный коридор" ("Зеленый коридор") Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-10-11/57391.

Налоговая служба напомнила, что с 18.09.2017 года ключевая ставка составляет 8,50% годовых Письмо ФНС от 15.09.2017 № ЗН-4-22/18530@.

ККТ
При приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при ведении деятельности по организации и проведению лотерей в рамках договора поручения ККТ применяется доверителем в обязательном порядке Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56674.

При реализации невостребованного заложенного имущества, хранении вещей, а также оказании консультационных и информационных услуг ломбарды обязаны применять ККТ Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56671.

Разъяснено, нужно ли применять ККТ при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг населению Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56670.
Организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56628; Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56650.

"Вмененщики" и "патентники" могут производить наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56655; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57459; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57456; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57453; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57430; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57425; Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57421.

Организации и ИП, ведущие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов ККТ до 01.07.2018 года Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56653.
Минфин рассказал о применении онлайн-ККТ Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56645.

Прием членских и вступительных взносов ассоциациями (союзами), созданными для содействия ее членам в целях ведения деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных п. 2 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56625.

При реализации товаров в рамках агентского договора ККТ применятся в обязательном порядке. А вот кто именно должен пробить кассовый чек, агент или принципал, зависит от того, от чьего имени действует агент Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56619. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.
В реестр онлайн-ККТ включена еще одна модель контрольно-кассовой техники Приказ ФНС от 22.09.2017 № ЕД-7-20/743@.

Минфин рассказал о формировании БСО при расчетах без применения ККТ Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57426.
Разъяснено, нужно ли применять ККТ при приеме членских взносов общественными организациями Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-01-15/57417.

Статотчетность
Росстатом обновлены статформы, по которым подаются сведения о внутренней торговле и деятельности в сфере транспорта Приказ Росстата от 22.09.2017 № 621.
Обновлена статформа № 1-СОНКО, по которой подаются сведения о деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций Приказ Росстата от 22.09.2017 № 623.
Росстат обновил контрольные соотношения, которые необходимо соблюдать при заполнении статформы № 11 (сделка), по которой подаются сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду Приказ Росстата от 26.09.2017 № 629.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК
Финансовое ведомство напомнило порядок учета у контролирующего лица иностранной организации прибыли КИК Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-12-11/2/59541.
Разъяснен порядок заполнения строк 120 и 140 подраздела 3.2 Раздела 3 Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в случае когда доход иностранной организации выплачивается в японских иенах (Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18803@).

О налоге на прибыль при выплате дохода по договору займа иностранной организации, являющейся взаимозависимой с иностранной организацией — акционером российской организации Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-08-05/56823.
Уплата госпошлины

Разъяснено, нужно ли уплачивать госпошлину за внесение изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-05-04-03/59936.

Минфин рассказал, как заполнить платежные документы о перечислении госпошлины за госрегистрацию прав на земельный участок Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-05-06-03/56487.

О размере госпошлины (нотариального тарифа) за нотариальное удостоверение доверенности на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-05-06-03/56875.
За госрегистрацию перехода права собственности на недвижимость к вновь образованному юрлицу в порядке правопреемства должна уплачиваться госпошлина в размерах, установленных пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, как за госрегистрацию вновь возникших прав Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-05-05-03/56871.

Личный интерес
Документами, подтверждающими право физлица на имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение недвижимости, являются в том числе договор купли-продажи, заключенный в письменной форме, подписанный сторонами сделки, и при отсутствии свидетельства о госрегистрации права собственности — выписка из ЕГРН Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16212@.

Об НДФЛ в отношении единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении орденом "Родительская слава" Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-09/56554.

Разъяснены особенности предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в долевой собственности Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-05/56544.

В НДФЛ-целях каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, наделенным полным набором прав и обязанностей. Изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу его остатка другому налогоплательщику, в том числе супругу, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-04-05/58506.
Внесение гражданином в уставный капитал АО принадлежащих ему долей в российской организации не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ Письмо Минфина от 11.09.2017 № 03-04-05/58323.

В случае приобретения квартиры гражданин вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на приобретение в 2016 году квартиры, если ранее расходы на погашение процентов по кредиту в отношении квартиры, приобретенной в 2009 году, не заявлялись в составе имущественного вычета Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58070.

О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры Письмо УФНС по Москве от 06.09.2017 № 20-14/139761@.
Если на момент удостоверения нотариусом завещания решение суда о лишении этого нотариуса права заниматься нотариальной деятельностью еще не вступило в силу, то сам по себе факт наличия такого судебного решения не свидетельствует о недействительности завещания Определение ВС от 05.09.2017 № 5-КГ17-151.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры в 2015 г., если вычет получен при приобретении другой квартиры в 2010 году Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-05/59630.

Сумма неустойки, выплаченная застройщиком физлицу-участнику долевого строительства за ненадлежащее исполнение условий договора, облагается НДФЛ Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59629.

Минфин рассмотрел вопрос об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении гражданином до заключения брака квартиры в общую долевую собственность за счет собственных и кредитных средств Письмо Минфина от 14.09.2017 № 03-04-05/59271.
О предоставлении льгот по земельному налогу лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-05-06-02/57561.
=================================================================================

И еще: Несколько способов альтернативной ЛИКВИДАЦИИ компаний. Риски каждого из способов.
Подберем схему… http://www.barrit.ru/price/06.html

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Ликвидация компании не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации компании, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация
компании-правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации компании, так как произведена официальная ликвидация компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через офшор

Это ликвидация компании через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (офшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как офшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на офшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает офшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.
——

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.
——
P.S. Нельзя сказать, что есть какой-то один самый лучший способ альтернативной ликвидации компании. Чтобы грамотно подобрать подходящий способ, нужно разобраться в нюансах конкретной ситуации.
Наши юристы вам помогут!
По Вашему желанию мы можем с Вами связаться.
Заходите в раздел "Ликвидация предприятий" и напишите нам письмо. http://www.barrit.ru/price/06.html

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26