Главная / Новости / Пени по налогам возрастут

Пени по налогам возрастут

Подписаться на новости

Пеня за каждый день просрочки по перечислению в бюджет налоговых платежей начисляется в процентах от неуплаченной суммы. С 1 октября 2017 года размер пеней увеличится вдвое, если просрочка превышает 30 календарных дней.

За каждый день просрочки по перечислению в бюджет налоговых платежей начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сейчас пеня начисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России за каждый календарный день просрочки по внесению налогового платежа, начиная со дня, следующего за сроком для его внесения, по день, предшествующий дню его фактической уплаты.

При этом, если ставка рефинансирования в период просрочки изменялась, то пени считают отдельно по каждой ставке.

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ СТАВКЕ

ООО «Вектор» заплатило НДФЛ в сумме 90 000 рублей с опозданием – 20 июня 2017 г. вместо 16 июня 2017 г. При этом с 19 июня 2017 г. ключевая ставка Банка России снизилась с 9,25 до 9,00%.

Просрочка по ключевой ставке 9,25% составила два дня (с 17 по 18 июня 2017 г.). Пеня за этот период равна 55,50 рублей (90 000 руб. × 9,25% / 300 × 2 дн.).

Просрочка по ключевой ставке 9,00% составила один день – 19 июня 2017 года. Пеня за этот период составила 27 рублей (90 000 руб. × 9,00% / 300 × 1 дн.).

Однако в отношении недоимки организаций, образовавшейся с 1 октября 2017 года, возрастет пеня, взимаемая за просрочку по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней. Речь идет о суммах налоговых платежей, не уплаченных после 30 сентября 2017 года в установленный срок.

Процент от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки составит 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п. 4 ст.75 НК РФ).

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ ПО НОВОЙ СТАВКЕ

ООО «Вектор» заплатило НДФЛ в сумме 90 000 рублей с опозданием – 20 ноября вместо 2 октября. Ключевая ставка Банка России за период просрочки составляет (условно) 9,00%.

Пеня за период с 3 октября по 1 ноября составила 810 рублей (90 000 руб. × 9,00% / 300 × 30 дн.). А за период со 2 по 19 ноября пеня равна 972 рубля (90 000 руб. × 9,00% / 150 × 18 дн.).

В бухгалтерском учете существует два способа учета пеней:

— или в составе прочих расходов (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н);
— или путем уменьшения нераспределенной прибыли – с отражением на счете 99 «Прибыли и убытки» (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Поэтому порядок отражения пени в бухгалтерском учете нужно закрепить в учетной политике организации (п. п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).

Для целей налогообложения начисленная пеня не учитывается в составе расходов (п. 2 ст. 270 НК РФ).

ПРИМЕР 3. УЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НДФЛ

Пени за просрочку уплаты НДФЛ рассчитаны в сумме 150 рублей. В соответствии с учетной политикой организации пени включаются в состав прочих расходов. Бухгалтер сделает проводки:

Дебет 91-2   Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 150 руб. – начислены пени к уплате в бюджет;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»   Кредит 51

— 150 руб. – уплачены пени.

Сумма пеней для целей налогообложения прибыли не учитывается. В связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99   Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 30 руб. (150 × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
—-

Письмо Министерства финансов РФ №03-02-07/1/43489 от 10.07.2017
http://na.buhgalteria.ru/document/n158951
===========================================================================

P.S. Обзор способов и рисков альтернативной ЛИКВИДАЦИИ компании…
Подберем схему… http://www.barrit.ru/price/06.html

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

И еще, о возможных схемах ликвидации компании:

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Ликвидация компании не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации компании, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация
компании-правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации компании, так как произведена официальная ликвидация компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через офшор

Это ликвидация компании через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (офшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как офшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на офшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает офшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.

P.S. Нельзя сказать, что есть какой-то один самый лучший способ альтернативной ликвидации компании. Чтобы грамотно подобрать подходящий способ, нужно разобраться в нюансах конкретной ситуации.
Наши юристы вам помогут!
По Вашему желанию мы можем с Вами связаться.
Заходите в раздел "Ликвидация предприятий" и напишите нам письмо. http://www.barrit.ru/price/06.html

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26