Главная / Новости / Новая методика выявления налоговых нарушений: как работать с ФНС

Новая методика выявления налоговых нарушений: как работать с ФНС

Подписаться на новости

Налоговики усовершенствовали методику выявления налоговых нарушений. На эту тему ФНС подготовила два письма.

В первом (от 23.03.2017 №ЕД-5-9/547@) ФНС указала нижестоящим инспекциям, какие доказательства свидетельствуют о получении незаконной выгоды, а какие нет.

В другом письме (от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@) ФНС представила результаты совместной работы со Следственным комитетом РФ. Это рекомендации налоговикам о том, как исследовать и доказывать неуплату налогов.

Оба документа должны стать канвой, по которой компании следует выстраивать договорную работу, чтобы не получить проблемы в виде доначисленного налога и штрафных санкций.

Новая методика выявления налоговых нарушений: как работать с ФНС

Почему ФНС изменила методику выявления налоговых нарушений

Нижестоящие инспекции часто делают выводы о недостоверности первичных документов, опираясь лишь на допросы руководителей контрагентов или на результаты проведенных почерковедческих экспертиз. При этом контролирующие органы на основании таких «порочных» первичных документов не оценивают реальность заключаемых сделок.

В последнее время этот излюбленный довод контролеров для начисления налога не работает: суд встает на сторону компаний из‑за формального подхода проверяющих к сбору доказательств.

Пример
Пятый арбитражный апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции о привлечении к налоговой ответственности компании. В своем решении суд напомнил, какие доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды не признает. Это результат почерковедческих экспертиз, подтверждающих, что документы подписывал контрагент.

Новые рекомендации усложнят налогоплательщикам возможность доказать свою добросовестность. Изменения действуют всего четыре месяца, суды оценивают их неоднозначно.

Пример
Десятый арбитражный апелляционный суд указал: «Ссылка заявителя на письмо ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-5-9/547@, которое, по мнению общества, имеет ключевое значение для дела, указывает на необоснованность привлечения к ответственности на основании допросов свидетелей, проверки второго звена контрагентов и т. д.».

Что изменилось: выбор контрагента

При оценке обоснованности налоговики смотрят, насколько сильно отличался выбор конкретного контрагента от стандартной практики, установленной самим налогоплательщиком. Инспекторы интересуются, каким образом компания оценивала:

условия сделки и ее коммерческую привлекательность;
деловую репутацию, платежеспособность контрагента;
риск неисполнения обязательств со стороны контрагента;
ресурсы потенциального контрагента компании (производственные мощности предприятия, оборудование, персонал), а также соответствующий опыт.
Совет. Компания обязана убедиться не только в благонадежности потенциального партнера, но и в реальной возможности исполнить сделку.

Разработайте систему оценки рисков при выборе контрагента и следуйте ее положениям. Рекомендую ориентироваться на параметры, которые выделяет налоговая служба: условия заключения сделки, деловая репутация, фактическая возможность исполнить сделку.

Что изменилось: хранение документов

Формальный подход к выявлению необоснованных выгод меняется на «налоговый due diligence». Инспекторы могут запросить доказательства, что компания правомерно получила налоговую выгоду по сделке с выбранным контрагентом.

Чтобы не возникало вопросов, ФНС рекомендует налогоплательщикам предоставлять необходимые материалы по каждой спорной сделке:

документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента;
источник информации о контрагенте — сайт, рекламные материалы, предложение о сотрудничестве, данные о ранее выполненных работах контрагента;
результаты мониторинга рынка соответствующих товаров, работ или услуг;
документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента;
деловую переписку.

Открытыми остались вопросы, как долго и в какой форме хранить результаты мониторинга контрагента, нужно ли заново оценивать риски для сделок с «давно знакомыми» контрагентами. Такая неопределенность может привести к злоупотреблениям со стороны налоговиков, ведь принимать доказательства они будут по своему усмотрению.

Совет. «Ненужные» на первый взгляд документы могут стать хорошим подспорьем в случае претензий налоговиков. Рекомендую хранить переписку, коммерческие предложения, протоколы совещаний и иные документы, которые сопровождали процесс заключения сделки, не менее трех лет.

Формализуйте процесс отбора компаний, с которыми планируете заключить сделку.

Что изменилось: налоговые риски из‑за контрагента

Недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств не несет негативных последствий для налогоплательщика. Однако данное правило действует, только если нет аффилированности между налогоплательщиком и спорными контрагентами.

При изучении спорной сделки налоговиков насторожит отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента и копии документа, удостоверяющего его личность.

Также инспекторы могут попросить подтверждение личных контактов руководства компаний при обсуждении контрактных условий и подписании договоров.

Вы должны располагать информацией о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных, торговых площадей. Зафиксируйте, как Вы получили сведения о контрагенте для первого контакта, например через рекламу в СМИ.

Совет. Откажитесь или минимизируйте сделки с аффилированными компаниями и ИП.

Таблица "Чего хотят узнать налоговики здесь: https://www.gd.ru/articles/9461-novaya-metodika-vyyavleniya-nalogovyh-narusheniy-kak-rabotat-s-fns
Источник: Журнал "Генеральный директор"
=====================================================================================

И еще: Несколько способов альтернативной ЛИКВИДАЦИИ компаний. Риски каждого из способов. Кстати, через офшор ликвидация компании уже не интересна, по крайней мере через BVI (http://www.barrit.ru/cgi-bin/practic.cgi?c=r&id=2508).
Подберем схему… http://www.barrit.ru/price/06.html

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Ликвидация компании не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации компании, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация
компании-правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации компании, так как произведена официальная ликвидация компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через офшор

Это ликвидация компании через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (офшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как офшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на офшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает офшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.
——

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.
——
P.S. Нельзя сказать, что есть какой-то один самый лучший способ альтернативной ликвидации компании. Чтобы грамотно подобрать подходящий способ, нужно разобраться в нюансах конкретной ситуации.
Наши юристы вам помогут!
По Вашему желанию мы можем с Вами связаться.
Заходите в раздел "Ликвидация предприятий" и напишите нам письмо. http://www.barrit.ru/price/06.html
============================================================================

Если у Вас возникли вопросы по Трудовому праву, КРЕДИТНЫМ Договорам и спорам с Банком, Страховым выплатам, Банкам, Возврату Долгов, Защиты от коллекторов, Взыскания АЛИМЕНТОВ, Наследству, Договорам Долевого строительства, то в нашем Центре будут рады Вам помочь!

Услуги Юридического Центра "ВЗГЛЯД" для физических и юридических лиц:

Юридическая консультация по Кредитному праву
Юридическая консультация по Наследственным делам
Юридическая консультация по Семейным спорам; Взыскание Алиментов
Юридическая консультация по Жилищным спорам
Юридическая консультация по Защите прав потребителей
Юридическая консультация по Спорам со страховыми компаниями
Юридическая консультация по Возмещению материального вреда
Юридическая консультация по Иным гражданским делам
Юридическая консультация по Арбитражным спорам
Юридическая консультация по Трудовым спорам
Разработка и подготовка договоров\контрактов
Юридическое обслуживание организаций
Регистрация компаний
Перерегистрация из ЗАО в ООО
Ликвидация компаний
Ликвидация фирм с долгами
Банкротство фирм
Ведение дел в судах

Если у Вас возникли вопросы, касающиеся этих и других законодательных новшеств, а также по регистрации предприятия и ликвидации предприятия, банкротству предприятия, вопросы касающиеся хозяйственного и гражданского права (семейное, жилищное, земельное, наследственное, трудовое), наши специалисты будут рады Вам помочь.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26