Главная / Новости / Когда лучше заявлять о смягчающих обстоятельствах

Когда лучше заявлять о смягчающих обстоятельствах

Подписаться на новости

Когда лучше заявлять о смягчающих обстоятельствах

Если вы согласны с фактом допущенного нарушения, но хотите уменьшить размер налоговых санкций, заявите о смягчающих обстоятельствах. Это поможет вам уменьшить размер штрафа, обещает ФНС. При этом важно, чтобы инспекция согласилась с вашим ходатайством, а вам нужно подать его в правильный момент.

Смягчающие обстоятельства по НК РФ

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность установлен пунктом 1 статьи 112 НК РФ. Он короткий, но открытый:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ. Его могут уменьшить и более чем в два раза. Главное – знать, какие обстоятельства на практике признают смягчающими, если они реально имели место.

Другие смягчающие обстоятельства

Иными смягчающими обстоятельствами могут признать следующие.

  1. Незначительная просрочка:
    • перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока;
    • подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т. д.
  2. Признание вины и устранение ошибок:
    • признание вины;
    • уплата налога;
    • отсутствие задолженности на момент принятия решения;
    • устранение ущерба;
    • самостоятельное выявление и устранение ошибок и т. д.
  3. Также могут признать смягчающим обстоятельством характер деятельности компании, если она занимается благотворительной деятельностью или если ее деятельность носит некоммерческий характер, а также имеет социальную направленность (сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие).
  4. Ликвидация, реорганизация, банкротство, неведение хозяйственной деятельности или сезонный характер работ – все это может свидетельствовать о тяжелом финансовом положении организации.
  5. Уменьшить штраф могут и в случае несоразмерности деяния тяжести наказания:
    • совершение правонарушения впервые;
    • незначительный характер правонарушения;
    • отсутствие неблагоприятных экономических последствий;
    • отсутствие ущерба бюджету;
    • добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;
    • наличие постоянной переплаты;
    • отсутствие умысла на совершение правонарушения и т. д.

Когда подавать ходатайство о смягчающих обстоятельствах

Чаще всего о смягчающих обстоятельствах налогоплательщики вспоминают и заявляют в жалобах, подаваемых уже после принятия решения инспекцией о привлечении к ответственности. И нередко получают отказы.

В то же время обязанность налоговых органов выявлять смягчающие (и отягчающие) обстоятельства в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки предусмотрена подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ.

На это указала ФНС на своем сайте.

ФНС рекомендует налогоплательщикам обращаться в инспекцию с ходатайством о снижении штрафных санкций и подтверждающими документами уже на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Кроме возражений на акт налоговой проверки, налогоплательщик имеет право заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Это возможно, когда налогоплательщик согласен с фактом допущенного им правонарушения, но желает уменьшить размер штрафа.

Подать ходатайство можно в общем порядке, так же как и возражения на акт проверки — в течение месяца со дня получения акта проверки. К ходатайству должны быть приложены документы (их копии), подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Рассмотрев материалы проверки, включая ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:

  • привлечь фирму или предпринимателя к налоговой ответственности;
  • отказать в этом;
  • назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.

Если инспекция ваши смягчающие обстоятельства сочтет обоснованными, то снизит начисленный штраф. И это попадет уже в решение по проверке.

Смягчающие обстоятельства для физлиц

Для физлиц смягчающими обстоятельствами также могут признать:

  • тяжелое материальное положение (пенсионер, отсутствие дохода и т. д.);
  • тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т. д.);
  • совершение правонарушения и ошибки в силу стечения личных и семейных обстоятельств.

Все перечни обстоятельств, которые могут быть признаны налоговой инпекцией смягчающими, мы нашли на сайте ФНС.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26