Главная / Новости / Какие основания для проведения выемки документов?

Какие основания для проведения выемки документов?

Подписаться на новости

Налоговое законодательство позволяет проверяющим изымать документы при проверке. Но какие для этого могут быть основания? Читайте об этом в статье.

Что такое «достаточные основания» по мнению ФНС?

Если у сотрудников ИФНС есть достаточные основания полагать, что компания уничтожит, спрячет, изменит или вовсе заменит документы, то они вправе изъять эти бланки (пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такое правило распространяется на выездные проверки (п. 14 ст. 89, п. 1 ст. 94 НК РФ). Но что подразумевают под достаточными основаниями?

По мнению ФНС России, выемка подлинников документов может производиться не только в случае, когда есть обстоятельства полагать, что документы будут уничтожены, исправлены, сокрыты, заменены, но и если (письмо от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837@):

— у проверяющих нет возможности ознакомиться с оригиналами документов как на территории предприятия, так и по месту нахождения налоговой инспекции;
— недостаточно копий для проведения мероприятий налогового контроля;
— проверяемое лицо не предоставляет запрашиваемые документы в срок или вовсе отказывается от их выдачи и т.д

Перечень открыт. Все в том же письме ФНС указывает на то, что могут быть и «иные случаи». Для того чтобы разобраться, какие именно случаи изъятия документов у налогоплательщика законны, обратимся к судебной практике. Итоги споров подтверждают,

что выиграет ИФНС, если выемка документов вызвана:

— необходимостью проведения почерковедческой или иной экспертизы (определение ВС РФ от 6 декабря 2017 г. № 305-КГ17-18076 по делу № А40-174802/2016, постановление АС Центрального округа от 7 июля 2016 г. № А54-3168/2015, постановление АС Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2015 г. № Ф04-23578/2015);
— дополнением материалов проверки, свидетельствующим о нарушении налогоплательщиком положений НК РФ (определение ВС РФ от 24 марта 2017 г. № 304-КГ17-1470 по делу № А70-16896/2015);
— недостаточностью сведений в налоговых и аналитических регистрах налогового учета за проверяемый период (определение ВС РФ от 10 декабря 2018 г. № 302-КГ18-20113 по делу № А19-20216/2017).

Законно ли изымать документы у взаимозависимой компании?

ИФНС вправе изымать документы налогоплательщика у взаимозависимой с ним организации (определение ВС РФ от 13 июня 2019 г. № 305-ЭС19-7994 по делу № А40-17635/18-140-1284).

Как следует из материалов дела, в ходе выездной проверки инспекторы произвели выемку документов, которые принадлежали не только проверяемому лицу, но и его контрагенту. Основаниями для этого послужили возможность уничтожения или сокрытия важных бланков, а также догадка, что фирма применяет схему.

Доводы компании по нарушению пункта 5 статьи 94 Налогового кодекса, суд посчитал необоснованными, так как сотрудники налогового органа действовали в соответствии с законодательством (ст. 31, 94 НК РФ). Более того, суд пришел к выводу о взаимозависимости организаций, так как обе компании (проверяемое лицо и его контрагент) находились по одному и тому же адресу и деньгами распоряжались одни и те же лица. Налогоплательщик решил, что его права были нарушены и обратился в Верховный суд, но проиграл его.
Источник: https://www.buhgalteria.ru

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26