Главная / Новости / Как учесть инвестиции учредителя?

Как учесть инвестиции учредителя?

Подписаться на новости

Для развития бизнеса учредитель вправе оказывать компании безвозмездную финансовую помощь. Цели, на которые компания вправе использовать полученную материальную поддержку, закон никоим образом не ограничивает. Главное, чтобы эти цели не противоречили действующему законодательству (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Таким образом, получая финансовую помощь от участника, фирма приобретает возможность распоряжаться ей по своему усмотрению.

Одним из способов инвестиции в развитие бизнеса является безвозмездная передача средств учредителем своей компании в собственность. Если участником организации выступает физическое лицо, владеющее более чем 50 процентами в уставном капитале, то сделка оформляется как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если поступление инвестиций происходит от учредителя – другого юридического лица, то ревизоры вправе рассматривать дарение как ничтожную сделку. Поскольку на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ такая операция между коммерческими организациями запрещается. В данном случае компаниям, получающим инвестиции от собственника, необходимо уйти от «дарения» и, руководствуясь принципом свободы договора, заключить, например, договор безвозмездного финансирования. Главное, чтобы в предмете контракта было оговорено, для каких целей передается имущество и что передается оно в собственность без встречного предоставления. Для учредителя-собственника в статусе юридического лица, помимо заключения такого соглашения, решение об оказании финансовой помощи должно сопровождаться оформлением соответствующего протокола.

Поступление денежных средств обязательно отражается в бухгалтерском учете компании-получателя (абз. 9 п. 7 ПБУ 9/99, «активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения»). Для этого используется проводка:

Дебет 51   Кредит 91 субсчет «Прочие доходы».

После поступления инвестиций компания вправе их использовать по назначению. При оформлении данной операции необходимо отталкиваться от критерия контрольного пакета, предусмотренного подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ:

-инвестирует собственник – физическое лицо, имеющее долю больше 50 процентов в капитале получающей компании;
-юридическое лицо, имеющее долю больше 50 процентов;
-юридическое лицо, вложившее в уставный фонд получающей компании больше 50 процентов капитала;
-юридическое лицо, имеющее долю в капитале получающей фирмы, превышающую 50 процентов.

При соблюдении данного критерия операция по предоставлению безвозмездной помощи налогообложению не подлежит. И напротив, если инвестиции оказывает собственник, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов, то налогообложение по данной операции будет осуществляться в полном объеме (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такое же правило распространяется и на учредителя – физическое лицо.

Обратите внимание
Под налогообложение НДС подпадают операции по реализации товаров, работ или услуг, совершенные на безвозмездной основе. Но поскольку обращение российских и иностранных средств не является реализацией, то инвестиции в виде безвозмездной передачи денег не допускают встречного предоставления.

Но из всех правил существуют исключения: освобождение от налога на прибыль возможно в случае, если имущество (в том числе деньги) передается с целью увеличения чистых активов принимающей стороны. Обязательным условием при оформлении такой сделки является указание на цель предоставления помощи, т. е. в договоре должно быть указано, что средства предоставляются для увеличения финансовых активов компании (позиция Минфина, изложенная в письмах от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 18 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15079).

Под налогообложение НДС подпадают операции по реализации товаров, работ или услуг, совершенные на безвозмездной основе (ст. 146 НК РФ). Но поскольку обращение российских и иностранных средств не является реализацией (за исключением нумизматики, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), то инвестиции в виде безвозмездной передачи денег не допускают встречного предоставления. Указанные средства не предназначены для расчетов за товары и (или) услуги между учредителем и принимающей стороной. Поэтому объекта налогообложения по НДС не возникает (п. 2 ст. 153 НК РФ, позиция Минфина России, выраженная в письме от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380).

Вклад имуществом

Помимо денежных средств, учредитель вправе безвозмездно передать компании имущество. Но такой способ бизнеса содержит некоторые минусы. Во-первых, подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса установлен запрет на распоряжение полученным безвозмездно имуществом в течение одного года с момента получения (его нельзя продавать или сдавать в аренду). Иначе рыночная стоимость имущества должна быть включена в доходы. Во-вторых, пунктом 2 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что амортизация безвозмездно полученного имущества возможна только в случае, если оно учтено в доходах. В-третьих, на основании пункта 9 статьи 258 НК РФ амортизационная премия не начисляется на капитальные вложения. И в-четвертых, в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, для учредителя имущество, переданное безвозмездно, является реализацией, за исключением ситуаций, когда оно передается некоммерческой компании.

Финансовая помощь от учредителя оформляется заключением договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ) или договора безвозмездного целевого финансирования (в зависимости от правого статуса учредителя: физическое или юридическое лицо). Приложением к контракту, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием для поставки имущества на учет. Если учредитель передает активы, отвечающие понятию материально-производственных запасов, то они принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). В свою очередь, фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01).

ПРИМЕР. УЧЕТ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ МПЗ

Учредитель передал компании МПЗ в виде дорогостоящего инструмента, рыночная стоимость которого составляет 35 000 руб.
В бухгалтерском учете принимающей стороны должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 10 «Материалы»   Кредит 98-2

— 35 000 руб. – принято к учету имущество (на дату перехода права собственности);

Дебет 98-2   Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— 35 000 руб. – стоимость безвозмездно полученного имущества отражена в составе доходов.

Если полученный актив соответствует критериям объекта основных средств, то в учете он отражается в указанном качестве по текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 7, 10 ПБУ 6/01). Кроме того, в первоначальную стоимость актива включаются суммы, уплаченные за его доставку и приведение в состояние, в котором он пригоден для использования, а также иные затраты, непосредственно связанные с получением объекта основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, относится к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Обратите внимание
Одним из способов инвестиций в развитие бизнеса является безвозмездная передача средств учредителем своей компании в собственность. Если участником организации выступает физическое лицо, владеющее более чем 50 процентами в уставном капитале, то сделка оформляется как договор дарения.

Обратите внимание, что правило контрольного пакета распространяется и на безвозмездную передачу имущества.

Что касается НДС, то обязанность по начислению и уплате в бюджет возникает у передающей стороны, если получателем имущества выступает коммерческая организация. Безвозмездная передача собственности не будет облагаться НДС, если:

-передаются деньги (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
принимающая сторона является некоммерческой организацией и полученные ценности направлены на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе компании (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
-безвозмездные операции не признаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Бухгалтерия.ру
http://www.buhgalteria.ru/article/n158003?print=Y
=================================================

НА ЗАМЕТКУ!!! Обзор способов и рисков альтернативной ЛИКВИДАЦИИ компании

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

И еще, о возможных схемах ликвидации компании:

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Ликвидация компании не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации компании, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация
компании-правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации компании, так как произведена официальная ликвидация компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через оффшор

Это ликвидация компании через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (оффшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как оффшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на оффшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает оффшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.

P.S. Нельзя сказать, что есть какой-то один самый лучший способ альтернативной ликвидации компании. Чтобы грамотно подобрать подходящий способ, нужно разобраться в нюансах конкретной ситуации.
Наши юристы вам помогут!
По Вашему желанию мы можем с Вами связаться.
Заходите в раздел "Ликвидация предприятий" и напишите нам письмо.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26