Главная / Новости / Как организации признаются взаимозависимыми лицами, а сделки между ними контролируемыми?

Как организации признаются взаимозависимыми лицами, а сделки между ними контролируемыми?

Подписаться на новости
Для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия, результаты сделок или деятельность самих лиц.
Пример такой зависимости: одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 %.
Компании и физлица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми лицами.
Сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает 60 млн. руб.
Для целей определения доходов и расходов, полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, предусмотрено применение общепринятого в мировой практике принципа «вытянутой руки» («справедливой цены»).
Если между такими лицами установлены условия сделки, которые отличались бы от условий, которые характеры для независимых участников сделок, то любые доходы (расходы, прибыль, выручка) будут учитываться для целей налогообложения у такого лица по принципу «вытянутой руки». Признание цен рыночными для целей налогообложения осуществляется посредством сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.
Однако сравнивать можно не любые, а только сопоставимые сделки, то есть совершаемые в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях. Обычно сравнивают предмет сделки, функции, выполняемые сторонами сделки, а также условия, которые влияют на цену, объем работ или услуг, сроки исполнения обязательств, условия платежей, курсы валют и их изменения и прочее.
Пример: цена по сделке с взаимозависимой компанией установлена в размере 650 тыс. руб. Проверяющие установили, что по точно такой же сделке на аналогичных условиях, но с независимым покупателем цена составила 800 тыс. руб. В случае проверки продавцу пересчитают налог на прибыль и НДС исходя из цены 800 тыс. руб.
Любые доходы, которые компания могла бы получить, но не получила из-за занижения цены сделки, учитываются при проверке в составе ее доходов для целей налогообложения.
Вы можете возразить: мой товар — мои правила. Есть соглашение сторон, есть цена, есть согласие второй стороны, в чем тогда проблема? Да, по общему правилу налогоплательщики при заключении сделок не обязаны давать обоснование предлагаемой ими цены сделки. Однако взаимозависимость сторон сделки, когда одна заинтересована в уменьшении цены, вторая – в ее завышении (и цель одна – уменьшить налоги при движении товара от одного кармана пиджака к другому), позволяет через положения Налогового кодекса контролировать сделки, чтобы они соответствовали рыночным ценам.
🖇 Подготовлено на основе письма Министерства финансов РФ от 22.03.2021 № 03-12-11/1/20312

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26