Главная / Для подписчиков / Как налоговый орган оценивает платежеспособность налогоплательщика

Как налоговый орган оценивает платежеспособность налогоплательщика

При планировании выездных проверок налоговики оценивают финансовое и имущественное положение налогоплательщика и определяют перспективы взыскания налоговой задолженности, анализируя информацию из внутренних и внешних источников ФНС

Как налоговики оценивают финансовое и имущественное положение налогоплательщика до проверки?

Налоговые органы комплексно подходят к планированию выездных налоговых проверок. Анализу подвергаются внутренние и внешние источники информации ФНС России. Сведения о финансовом и имущественном положении налогоплательщика оцениваются в совокупности. Прорабатываются возможные сценарии взыскания налоговой задолженности на случай, если налогоплательщик добровольно не исполнит обязанность по уплате налогов.

Какая информация о налогоплательщике из внутренних источников ФНС подвергается анализу?

Данные бухгалтерской отчетности налогоплательщика. Анализируются остаточная стоимость активов, наличие запасов, величина дебиторской и кредиторской задолженности.
Сведения о статусе налогоплательщика (наличие процедур банкротства, ликвидации или реорганизации, смены адреса местонахождения, миграции персонала).
Информация о принятых мерах принудительного взыскания в отношении налогоплательщика.
Информация о возможности возникновения или наличии налоговой задолженности в период включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.
Информация о текущих налоговых проверках и предполагаемых суммах доначислений.
Информация о нарушениях условий по предоставлению отсрочки, рассрочки по уплате налоговой задолженности, инвестиционного налогового кредита.
Информация о наличии имущества у учредителей, акционеров, должностных лиц налогоплательщика.
Сведения об отчуждении имущества в пределах трехлетнего срока, предшествующего назначению выездной налоговой проверки, как налогоплательщиком, так и учредителями, акционерами, должностными лицами налогоплательщика.
Сведения о финансовых и товарных потоках.
Информация о бенефициарных владельцах налогоплательщика, их активах и возможности привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности.
Информация о бизнес-процессах налогоплательщика, бизнес-схемах, включая установление взаимозависимых или аффилированных лиц, влияние родственных связей.

Какую информацию из внешних источников оценивают налоговые органы?

Информация по обременению имущества из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.
Информация из реестра уведомлений о залоге движимого имущества из Федеральной нотариальной палаты.
Информация об имущественных требованиях третьих лиц вне рамок дела о банкротстве (картотека арбитражных дел).
Информация о наличии признаков несостоятельности (банкротства) (картотека арбитражных дел).
Информация в СМИ, социальных сетях, интернет-контент.
Информация, полученная из федеральных и территориальных ведомств РФ.
Информация, полученная из компетентных органов иностранных государств.

На что налоговые органы обращают внимание во время проверок?

Мониторинг финансового и имущественного положения, юридического статуса налогоплательщика не прекращается и во время выездной налоговой проверки. Особенное внимание уделяется:

-текущим сделкам по выбытию активов;
-выплате дивидендов;
-переводам денежных средств в иностранные юрисдикции;
-предоставлению займов;
-перераспределению товарных потоков;
-переоформлению договорных обязательств с поставщиками и покупателями на других юрлиц;
-массовой миграции персонала.

Налоговые органы акцентируют внимание и на других особенностях, которые могут свидетельствовать о выводе активов, переводе бизнеса на новое юридическое лицо с целью ухода от исполнения налоговых обязательств. В этом случае налоговые органы вправе применить положения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ о взыскании налоговой задолженности с основных и зависимых с налогоплательщиком лиц. Однако данная норма, как и привлечение к субсидиарной ответственности, применима только в судебном порядке.

В некоторых случаях налогоплательщики рассматривают в качестве способа ухода от уплаты налоговой задолженности ликвидацию юридического лица или инициирование процедуры банкротства. Такие меры могут спровоцировать усиленный налоговый контроль. Если в действиях налогоплательщика будут усматриваться признаки преднамеренности, то в процедуре ликвидации или банкротства может быть отказано.

Дополнительно налоговым органом в целях обеспечения поступлений в бюджет в ходе выездной налоговой проверки может быть проведена инвентаризация имущества и запасов налогоплательщика.

Какие меры могут применить налоговые органы после проверки?

По окончании выездной налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры:

-наложение запрета или ограничения на расходные операции по расчетным счетам в банках на сумму, не превышающую сумму налоговой задолженности;
-наложение запрета или ограничения на свободное распоряжение движимым и недвижимым имуществом, на его отчуждение;
-наложение запрета или ограничения регистрационных действий в отношении дочерних и зависимых обществ.

Как налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности после налоговой проверки?

В случае уклонения налогоплательщика от уплаты налогов налоговые органы вправе передать материалы проверки в органы МВД1. В связи с этим могут возникнуть уголовно-правовые последствия.

Рассмотрим пример. В отношении организации была проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам были доначислены 150 млн руб. Основанием для этого послужило получение необоснованной налоговой выгоды, а именно привлечение в качестве субподрядчиков организаций, обладающих признаками номинальных структур. Одновременно с вынесением решения по итогам проверки инспекция применила обеспечительные меры в виде ограничения на расходные операции по расчетным счетам в банках.

Не согласившись с суммой доначисленных налогов, налогоплательщик в досудебном порядке частично обжаловал решение инспекции в вышестоящем налоговом органе. Но неоспоренная сумма доначислений своевременно не была уплачена.

Несмотря на то что налогоплательщик продолжал оспаривать решение в судебном порядке, в связи с неуплатой налогов материалы проверки были переданы в правоохранительные органы. По результатам их рассмотрения была проведена доследственная проверка и возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ в отношении генерального директора организации.

Таким образом, налоговые органы обладают всей необходимой информацией о перспективах взыскания задолженности уже при планировании проверки, и при этом они наделены полномочиями по принудительному взысканию долга.
***
1* Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
*************************************************************************************

Ликвидация компании через офшор: инструкция по применению в 2019 году

Ликвидация компании через офшор — альтернативная схема закрытия ООО, позволяющая недорого прекратить деятельность предприятия в Москве в рамках российских законов, и обладающая преимуществом, состоящим в исключительной быстроте её реализации.

Привлекательность использования возможностей офшоров заключается в эффективном налоговом планировании, защите капитала от административного давления и многих других преимуществах по сравнению с национальной юрисдикцией. Однако, лишь немногие знают, что существует и такая процедура как ликвидация компании через офшор, причем популярность использования такой схемы при прекращении деятельности отечественных ООО, а также ПАО постоянно растет.

👉Цена ликвидации бизнеса от 35.000 рублей. Получить бесплатную консультацию наших специалистов, узнать примерную стоимость процедур, а также их сроки вы можете прямо сейчас: тел. +7 (495) 258-00-38

Если Ваша компания не осуществляет деятельности, и Вы намерены закрыть ее оперативно одним из альтернативных способов ликвидации компании, не вступая в длительную процедуру добровольной ликвидации компании, но при этом хотите избежать рисков, связанных с покупателями-резидентами, рекомендуем Вам способ «ликвидации компании через офшор».
Ссылка: https://www.barrit.ru/cgi-bin/practic2.cgi?c=r&id=3856

P.S. Больше "свежих" Новостей на нашей странице: https://www.facebook.com/%D0%AE%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9-%D0%A6%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%80-%D0%92%D0%B7%D0%B3%D0%BB%D1%8F%D0%B4-222072491188656/

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26