Главная / Аналитика / Изменение объекта налогообложения: сроки подходят

Изменение объекта налогообложения: сроки подходят

Подходит к концу III квартал, подведены итоги за полугодие, и можно делать прогнозы по результатам очередного финансового года. С целью оптимизации налоговых выплат есть смысл рассмотреть целесообразность изменения объекта налогообложения при применении УСНО.

Вправе ли «упрощенец», работающий в 2010 году на УСНО, изменить объект налогообложения? Когда это можно сделать? Какие действия и в какие сроки необходимо предпринять?

Выбор объекта налогообложения

Уникальность упрощенной системы налогообложения состоит, в частности, в том, что налогоплательщик имеет право выбора объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Соответственно, при разных объектах налогообложения применяются разные налоговые ставки:

– «доходы» – 6%;

– «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

Право выбора объекта налогообложения ограничено только для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Первоначальный выбор «упрощенцы» делают при выборе данного налогового режима. Как не ошибиться с объектом налогообложения? Если организация или индивидуальный предприниматель уже работали на общем режиме налогообложения, они могут сделать сравнительный анализ, но если будущий «упрощенец» находится в самом начале своего предпринимательского пути, учесть все доходы и расходы, а также особенности их учета при УСНО достаточно трудно. Как известно, теория и практика не всегда совпадают. Сравнительный анализ двух объектов налогообложения мы привели в таблице.

Наш адрес

Москва, ул. Б. Полянка, 26