Обратный звонок
[05.08.2019]

Что важного сказала ФНС о самозанятых

Собрали последние разъяснения про новый налоговый режим.

С 1 января 2019 в 4-х регионах России появился новый специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Несмотря на простоту его применения, контролеры дают множество комментариев и отвечают на многочисленные вопросы плательщиков.

Заключать ли новый договор, если исполнитель стал плательщиком НПД, а условия сотрудничества не изменились?

Заключать новый договор не следует, если это не препятствует существенным условиям. При этом нужно учитывать, что п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“...» вменяет обязанность уплаты НДС плательщиками НПД только при импорте товаров.

Если до перехода на уплату НПД лицо применяло общую систему налогообложения, условия договора в части НДС следует пересмотреть, заключив допсоглашение. Аналогично: если одна из сторон договора утратила право уплаты НПД, может потребоваться корректировка условия о НДС.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@

Какой документ выдает плательщик НПД, чтобы заказчику включить оплату в расходы?
Расходы — документально подтвержденные и обоснованные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ обязывает плательщика НПД при оплате передавать заказчику (покупателю) чек, сформированный:

-в мобильном приложении «Мой налог»;
-через уполномоченного представителя электронной площадки;
-уполномоченное кредитное учреждение.

В документе исполнитель указывает ИНН заказчика (покупателя).

Ст. 15 Закона № 422-ФЗ запрещает заказчикам уменьшать налоговую базу на сумму расходов, которые не подтверждаются чеком. Исполнитель (продавец) вправе выдать другие документы, например, акты. Но наличия таких бумаг без чеков недостаточно для обоснованного признания расходов, то есть чек обязателен.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Нужно ли печатать чек?

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ допускает представление чека потребителю как в форме бумажного документа, так и в электронном виде.

Передача в электронной форме реализуется:

-с помощью электронной почты, абонентского номера;
-считыванием QR-кода чека покупателем в момент оплаты.
При использовании электронной формы распечатывать документ необязательно.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Когда чек передается покупателю?

Согласно ст. 14 Закона № 422-ФЗ продавец формирует и передает чек заказчику в момент расчета наличными средствами или с использованием электронных средств платежа (банковских карт, электронных кошельков). В остальных случаях документ передают до 9-го числа следующего месяца.

При этом при осуществлении сделок, проводимых посредником, плательщик НПД не обязан передавать чеки покупателям (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Что делать заказчику, если исполнитель не выдает чек?

Ст. 14 Закона № 422-ФЗ устанавливает обязанность исполнителя выдать заказчику чек, подтверждающий произведенные расчеты. Документ необходим для фиксации налогооблагаемого дохода.

При отказе исполнителя выдать чек заказчик вправе сообщить об этом в налоговую инспекцию, в том числе с помощью электронного сервиса официального сайта ФНС.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Как изменить чек, переданный покупателю?

Доход, облагаемый НПД, уменьшается в месяце его получения, если был произведен возврат сумм оплаты заказчику (ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Исполнитель корректирует переданные в налоговый орган данные через приложение «Мой налог»:

-если произведен возврат сумм оплаты (предоплаты);
-если сведения введены неверно.
Уточнения сопровождаются пояснениями.

Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Кем осуществляется уплата НПД?

Расчет налога к уплате производит налоговая инспекция (ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Она же уведомляет плательщика по итогам месяца о сумме обязательств перед бюджетом и реквизитах для перечисления.

Лицо уплачивает НПД по месту осуществления деятельности до 25-го числа следующего месяца.

При этом плательщик вправе передать полномочия по уплате налога оператору электронной площадки или кредитному учреждению. За выполнение таких функций плата не взимается. В этом случае налоговый орган станет уведомлять уполномоченное лицо.

Через приложение «Мой налог» инспекции может предоставляться право на обращение в банк с поручениями на своевременное перечисление НПД.

Таким огбразом, уплата налога на профдоход может производиться:

-плательщиком лично;
-уполномоченным лицом на основании налогового уведомления;
-банком по поручению налогового органа, если такое право предоставлено плательщиком.
Источник: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Когда возникает обязанность уплаты НДФЛ и взносов у заказчика, если исполнитель утратил право на НПД?

Плательщики не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если их доходы в календарном году составили более 2,4 млн руб. (ст. 4-5 Закона № 422-ФЗ). Периодичность получения средств значения не имеет.

Режим налогообложения изменяется с момента превышения, до этого дня лицо считается плательщиком налога на профессиональный доход.

П. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ освобождает плательщиков НПД от НДФЛ, ст. 15 — от страховых взносов в случае формирования чеков по ст. 14 Закона.

При утрате права применения режима НПД исполнителем заказчики становятся налоговыми агентами по НДФЛ и уплачивают страховые взносы в отношении физических лиц без статуса ИП.

Источники: Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

Нужно ли возвращать НДФЛ лицу, перешедшему на НПД и не сообщившему об этом?

Доход, полученный в рамках НПД, освобождается от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). ПРи этом организации и ИП, оплачивающие товары, работы, услуги или имущественные права налоговыми агентами не являются, НДФЛ не удерживают.

Излишне удержанная сумма налога возвращается налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 месяцев с момента обращения по указанным банковским реквизитам (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Несмотря на то, что контрагент не является налоговым агентом по отношению к плательщику НПД, именно он удержал НДФЛ и обязан вернуть налог (Письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117), в котором рассмотрен вопрос возврата излишне удержанного НДФЛ бывшему работнику.

Источники: письмо Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15357, Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

Как проверить, применяет ли контрагент режим НПД?

Налогоплательщики НПД — физические лица, в том числе ИП, обратившиеся с соответствующим заявлением в налоговый орган (ст. 4 и 5 Закона № 422-ФЗ).

Проверка контрагента доступна на сайте ФНС через сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

Плательщики для подтверждения статуса самостоятельно формируют справку о постановке на учет по НПД:

-в мобильном приложении «Мой налог»;
-в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС.
Источник: Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

Открывать ли новый банковский счет при получении статуса плательщика НПД?

Законом № 422-ФЗ ведение расчетов на специальных банковских счетах не предусмотрено. Также нет ограничений по количеству открытых для расчетов счетов.

При этом ст. 4 Закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации...» закрепляет за Банком России функции по установлению правил расчетов в РФ. Поэтому ФНС по вопросам в части банковских операций предлагает обращаться в ЦБ РФ.

Источник: Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

Вправе ли несовершеннолетние работать на НПД?

Регистрация несовершеннолетних лиц в качестве ИП допускается п. 1 ст. 23 ГК РФ и п. 1 ст. 221 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Поэтому несовершеннолетние, зарегистрированные в качестве ИП, вправе применять специальный налоговый режим НПД.

Граждане 14-18 лет, не имеющие статуса ИП, могут перейти на этот спецрежим, если они не осуществляют деятельность, требующую регистрации в качестве ИП (п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ), и:

-приобрели дееспособность со вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ);
-получили письменное согласие законных представителей на совершение сделок (п. 1 ст. 26 ГК РФ);
-признаны дееспособными по решению органа опеки и попечительства либо суда (ст. 27 ГК РФ).
Источник: Письмо ФНС от 13.02.2019 № СД-4-3/2440@.

Какую брать ставку НПД, если заказчик (покупатель) — иностранец?

Ст. 10 Закона № 422-ФЗ устанавливает две ставки налога:

- 4% от доходов, полученных от физических лиц;
- 6% от доходов, полученных от организаций и ИП.
Ст. 11 НК РФ приравнивает к организациям юридические лица, образованные как по законам РФ, так и по нормам иностранных государств. П 1 ст. 2 ГК РФ распространяет установленные в РФ правила в отношении иностранцев и лиц без гражданства.

Поэтому, получая доход от иностранной организации, плательщик применяет ставку 6%, а от иностранного гражданина — 4%.

При отражении дохода от иностранного юрлица в приложении «Мой налог» проставляется отметка «Иностранная организация» с указанием ее наименования.

Источник: Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7497@.

Какие справки доступны в приложении «Мой налог»?

Приложение «Мой налог» и веб-кабинет «Мой кабинет» предоставляют возможность формирования следующих справок:

-о постановке на учет в качестве плательщика НПД (КНД 1122035);
-о состоянии расчетов по НПД (КНД 1122036).
Документы подписываются электронной подписью ФНС.

Как перейти на налог на профдоход с другого спецрежима и не попасть на ОСНО при утрате права на НПД?

ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), вправе от них отказаться в пользу НПД (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Для этого в течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД лицо обязано направить в инспекцию уведомление о прекращении применения других спецрежимов (для ЕНВД — заявление о снятии с учета). В случае нарушения срока или отказа от направления документов постановка на учет в качестве плательщика НПД отменяется (п. 5 ст. 15 Закона).

При утрате права на НПД лицо вправе обратиться в налоговый орган с уведомлением о переходе на ЕСХН или УСН (либо с заявлением о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД).

Переход на спецрежимы требует инициативы плательщика. При отказе обращаться в налоговую лицо обязано применять ОСНО.

Обратиться следует в течение 20 календарных дней с момента утраты права на НПД, и тогда:

- ИП вернется к спецрежиму со дня снятия с учета в качестве плательщика НПД;
- физическое лицо без статуса ИП применит спецрежим с даты регистрации в качестве ИП.
Источники: Письма ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@, от 10.01.2019 № СД-4-3/101@.

Подводим итоги
1. Изменение режима налогообложения требует корректировки условий договоров, если меняется статус плательщика НДС.
2. Произведенные расчеты с самозанятым подтверждаются чеками, которые уменьшают налогооблагаемую базу заказчика (покупателя). Чеки передаются исполнителем (продавцом) в электронном виде или на бумажном носителе.
3. Статус плательщика НПД проверяется с помощью сервисов сайта ФНС.
4. Заказчики не признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если ведут расчеты с плательщиком НПД, но вернуть ошибочно удержанную ими сумму НДФЛ обязаны.
Ист: https://blogkadrovika.ru/
*************************************************************************************************************************************************************************


Новое в ликвидации предприятий: Ликвидация компании через офшор - инструкция по применению

Ликвидация компании через офшор — альтернативная схема закрытия ООО, позволяющая недорого прекратить деятельность предприятия в Москве в рамках российских законов, и обладающая преимуществом, состоящим в исключительной быстроте её реализации.

Привлекательность использования возможностей офшоров заключается в эффективном налоговом планировании, защите капитала от административного давления и многих других преимуществах по сравнению с национальной юрисдикцией. Однако, лишь немногие знают, что существует и такая процедура как ликвидация компании через офшор, причем популярность использования такой схемы при прекращении деятельности отечественных ООО, а также ПАО и НАО постоянно растет.

Если Ваша компания не осуществляет деятельности, и Вы намерены закрыть ее оперативно одним из альтернативных способов ликвидации компании, не вступая в длительную процедуру добровольной ликвидации компании, но при этом хотите избежать рисков, связанных с покупателями-резидентами, рекомендуем Вам способ «ликвидации компании через офшор».

Суть данного способа ликвидации компании заключается в продаже компании иностранному покупателю и смене генерального директора на иностранное лицо.

При этом термин «ликвидация» применяется условно, поскольку компания не исключается из Единого государственного реестра юридических лиц, и продолжает стоять на учете в налоговом органе и внебюджетных фондах, но ответственность за ее дальнейшую деятельность несет новый собственник и руководитель.

Мы предлагаем смену участника общества на иностранного инвестора (оффшорную компанию), и смену руководителя на нерезидента Российской Федерации.

Собственно сама ликвидация компании через офшор экономически представляет собой продажу 100 процентов акций ликвидируемой компании юридическому лицу – нерезиденту, зарегистрированному как раз в одной из офшорных зон по всему миру. Российские налоговые органы, таким образом, не обладают какой-либо информацией о такой компании и ее собственниках, так как она не имеет собственных филиалов и иных подразделений на территории РФ. В силу этого обстоятельства, подобная сделка лишена большинства рисков ликвидации путем продажи российскому юридическому лицу и, к тому же, может быть завершена в более короткие сроки. Офшорная компания, которая приобретает ликвидируемую компанию, регистрируется на иностранных граждан. Так как компания не попадает под российскую юрисдикцию, ликвидация компании через офшор – лучший способ для прекращения деятельности предприятия, имеющего большую налоговую задолженность. После завершения сделки по продаже компании предыдущие собственники не несут какой-либо ответственности ни за задолженность, ни за отчетность по своей бывшей компании.

Регламент проведения

Процедура ликвидации компании через офшоры не является фактическим прекращением бизнеса. В реальности просто происходит смена состава участников компании. Очень часто в дальнейшем меняется направление деятельности, политика организации.

Реализацию процесса можно представить в виде четырех этапов:

- Выбрать офшорную компанию-правопреемника, обращая внимания на ее репутацию и отдавая предпочтение тем иностранным организациям, которые нечасто совершают подобные сделки.
- Придерживаться регламентированного порядка предоставления документации в регистрирующие органы и соблюдать правила заполнения справок, сопроводительных писем, заявлений и форм.
- Предварительно подготовить бухгалтерские и учредительные документы, проверить наличие обязательных отчетов и удостовериться в том, что произведены выплаты по внебюджетным фондам.

Сроки ликвидации компании через офшор

Ликвидация компании через офшор путем постепенной смены участников и руководящего состава занимает один месяц. Продолжительность процедуры обусловлена необходимостью регистрации изменений на каждом из этапов: ввода инвестора, внесения вкладов со стороны офшорной компании, выведения старых участников, и переизбрания генерального директора.

Срочная ликвидация компании через офшор возможна через продажу полного пакета уставного капитала ООО, услуга при этом стоит столько же, сколько закрытие методом вовлечения иностранных инвестиций с постепенным выводом участников.

Ускоренная процедура позволяет избавиться от предприятия в течение одного календарного месяца, что связано с отсутствием некоторых пунктов в классическом алгоритме.

Однако этот метод имеет массу нюансов, поэтому применять его следует крайне осторожно, привлекая опытных юристов, которые подберут офшорную компанию с хорошей репутацией и помогут подготовить пакет документов в соответствии с требованиями, выдвигаемыми ФНС.

Взгляд со стороны

Ликвидация компании через оффшоры, как любое мероприятие, реализуемое по отношению к предпринимательской деятельности, имеет свои плюсы и минусы. Среди преимуществ стоит отметить возможность первоначальных учредителей освободиться от обязательств, обременений.

Процедура протекает быстро, без дополнительных рисков, затрат. Нет необходимости создавать ликвидационную комиссию, публиковать уведомления в газете, направлять письма кредиторам. Не составляется ликвидационная отчетность. Компания переходит в собственность иностранца, получает новый потенциал для развития.

Самый главный отрицательный момент такой ликвидации компании – сохранение записи в едином госреестре. Руководство, должностные лица, учредители остаются ответственными за совершенные ранее действия.

Риски ликвидации ООО через оффшор и их снижение

Основной риск ликвидации ООО через оффшор — поскольку согласно закону смена учредителя через отчуждение долей возможна только с целью ведения коммерческой деятельности, ИФНС зачастую находит веские основания для судебного иска, а суд — для признания сделок незаконными. Также возможно признание недействительной и купли-продажи компании.

Если налоговой инспекции в суде удастся доказать, что учредители ООО пытаются путем продажи доли в уставном капитале уклониться от уплаты налогов, то такая сделка может быть признана незаконной.

При наличии таких факторов, как отсутствие данных аудиторской проверки, наличие крупной кредиторской задолженности, подозрительные платежи по банковским счетам общества, участие привлекаемой оффшорной компании в аналогичных предприятиях, суд вполне может признать сделку по продаже доли в уставном капитале недействительной.

Передача доли в уставном капитале иностранному собственнику не всегда является основанием для освобождения от претензий к предыдущим собственникам со стороны налоговых органов и кредиторов.

Если сделка по продаже доли в уставном капитале будет признана судом недействительной, то к предыдущим собственникам могут быть предъявлены претензии со стороны кредиторов и государственных органов.

Избежать негативных последствий поможет соблюдение следующих условий:

- новый учредитель должен иметь соответствующую репутацию и не должен ранее принимать участие в подобных сделках;
- отсутствие нарушений ведения бухгалтерского учета перед совершением сделки, а также желательно проведение аудиторской проверки;
- соблюдение всех процедур, установленных законодательством РФ.

Часто задаваемые вопросы

1. Как минимизировать риски ликвидации ООО через оффшор?

При ликвидации через оффшор мы:

Подбираем безупречного в плане деловой репутации оффшорного покупателя – физическое или юридическое лицо
Строго соблюдаем российское гражданское и налоговое законодательство
Проводим сделку по российской юрисдикции с соблюдением всех требований законодательства

2. Что входит в услугу ликвидации ООО через оффшор?

Услуга ликвидации ООО через оффшор включает в себя:

Предложения по выбору оффшорного участника ООО
Оформление пакета документов для ввода нового участника и смены руководителя ООО
Нотариальное заверение документов по месту нахождения оффшорного участника
Нотариальный перевод документов, доставка документов из страны оффшора
Подачу и получение документов в ИФНС

3. Какие документы необходимы для ввода иностранного участника при оффшорной ликвидации ООО?

Необходимы следующие документы:

Заявление оффшорного лица о желании стать участником ООО
Решение участников (единственного частника) ООО об увеличении уставного капитала за счет взноса оффшорного участника
Новая редакция Устава Общества
Документ (приходно-кассовый ордер), подтверждающий оплату взноса оффшорным участником
Доверенность юристу, выданная оффшорным участником, для представления его интересов в России
Заявление по форме Р13001, подписанное действующим директором ООО

4. Какие документы необходимы для вывода российского участника и смены руководителя ООО?

Необходимы следующие документы:

Заявление о выходе из состава участников ООО
Решение единственного оффшорного участника о назначении нового руководителя ООО
Заявление по форме P14001 от оффшорного участника. Заявление переводится на русский язык и нотариально заверяется в оффшоре
Доверенность юристу, выданная оффшорным участником, для представления его интересов в России

5. Можно ли ликвидировать ООО через оффшор без проверки бухгалтерской отчетности?

Можно. Смена участника и руководителя не является основанием для внеплановой проверки.

Заключение:

Таким образом, ликвидация компании через оффшор – это специфическая и необычная процедура, требующая точного знания законодательства и учета многих факторов. Она сопровождается многочисленными рисками, поэтому надо аккуратно подходить к выбору иностранных инвесторов, чтобы они были надежными компаниями или частными лицами.

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр - перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер.
Главный плюс такой ликвидации компании - небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

Поможем официально закрыть вашу компанию за 20 дней!

👉Цена ликвидации бизнеса от 35.000 рублей. Получить бесплатную консультацию наших специалистов, узнать примерную стоимость процедур, а также их сроки вы можете прямо сейчас: тел. +7 (495) 258-00-38
Обратный звонок