[06.11.2018]

Контролируемые иностранные компании: что обязан сделать собственник в РФ

Если вы владеете бизнесом за рубежом, необходимо выполнять правила учета его деятельности. Как отчитываться по контролируемой иностранной компании, какова ответственность, в чем состоят основные возможные претензии со стороны государства.

Контролируемые иностранные компании: общие положения по законодательству РФ

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это структура, которой полностью или частично владеет физическое или юридическое лицо. Данное лицо является налоговым резидентом РФ, но сама КИК не имеет такого статуса (ст. 25.13 НК РФ).

На практике это означает, что когда коллективное образование, созданное для получения прибыли, выглядит зарегистрированным за рубежом и/или ведет там деятельность, на самом деле им владеет россиянин или российское юридическое лицо. В связи с этим в отношении организации и ее владельцев государство вводит ограничения и отдельные правила регулирования их взаимодействия.

В 2018 году существует несколько критериев, на основании которых компанию относят к иностранным контролируемым:

-ее фактический владелец является резидентом России и подчиняется НК РФ, а также присутствуют признаки, установленные статьей 25.13 НК РФ;
-компанию зарегистрировали за рубежом;
-у нее нет статуса налогового резидента РФ;
-есть статус ИЮЛ или ИСБОЮЛ.

ИСБОЮЛ (или иностранная структура без образования юридического лица) – это такая организационно-правовая форма деятельности, которая:

-прописана в законодательстве зарубежного государства;
-не требует статуса юрлица при функционировании и ведении деятельности для получения дохода (ст. 11 НК РФ).

Положение КИК в РФ регулируется на федеральном уровне и определяется:

-НК РФ (части первая и вторая);
-рядом федеральных законов (от 24.11.2014 №376-ФЗ, от 06.04.2015 № 85-ФЗ, от 08.06.2015 № 150-ФЗ и др., которые вносят изменения в НК РФ).

Эти документы раскрывают:

1.Основные определения понятий, применимых к деятельности иностранных компаний, которые признают контролируемыми (что такое КИК и контролирующие лица, ИСБОЮЛ и т. д.).
2.Получение статуса КИК или контролирующего лица.
3.Порядок налогообложения контролируемых иностранных компаний: учета, расчета и освобождения от налогов их прибыли.
4.Порядок уведомления ФНС о деятельности КИК. Почему о наличии контролируемых иностранных компаний необходимо сообщать.
5.Меры ответственности, которые применяют к владельцам за невыполнение требований налогового законодательства.

В последние годы взят курс на деофшоризацию зарубежных активов. В связи с этим в законодательство РФ внесли ряд дополнений по поводу привлечения владельцев КИК к ответственности. Непредоставление информации и документов по таким компаниям может привести к штрафам:

-за несообщение о наличия КИК (п. 2.1 ст. 129.1 НК РФ);
-за отказ или уклонение от предоставления документов по компании (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);
-за неуплату налога с прибыли КИК (штраф составит 20%, ст. 129.5 НК РФ);
-за неподачу уведомления или за предоставление сведений, которые содержат ложную информацию о контролируемых иностранных компаниях (ст. 129.6 НК РФ).

Контролирующее лицо (физическое или юридическое) обязано выполнять требования НК РФ. В противном случае его привлекут к налоговой ответственности. Последствия для контролирующих лиц могут быть значительной, так как ФНС РФ вправе:

-взыскать штрафы;
-взыскать суммы неуплаченных налогов и пени;
-привлечь должностных лиц провинившихся организаций к административной ответственности вплоть до дисквалификации;
-инициировать уголовное преследование при неуплате налога в крупном и особо крупном размере.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях: заполнение и подача

Собственники компаний за рубежом обязаны уведомить о своем бизнесе (подп. 3 п. 3 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Налоговые органы используют уведомление с целью получения информации для своих проверок.

Уведомление о КИК содержит информацию:

-кто владеет организацией,
-сколько составляет доля/акции данного владельца,
-владеет ли он компанией напрямую,
-почему данное контролирующее лицо признано таковым (ст. 25.14 НК РФ).

Также в документе должны быть реквизиты компании:

-наименование;
-организационно-правовая форма;
-регистрационные номера и прочие обязательные реквизиты по законодательству государства, в котором она создана;
-период уведомления;
-даты и года последней финансовой отчетности и аудиторского заключения и др.

Форму уведомления и правила заполнения ФНС утвердила в приказе от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@. В нем подробно расписано, какие обязательные реквизиты содержит уведомление, что в них следует отразить. Рекомендации приведены для заполнения как физическим лицом, так и организацией. В зависимости от этого меняются необходимые реквизиты.

Сроки подачи уведомления закреплены НК РФ (п. 2 ст. 25.14). Оно подается не позднее 20 марта года после налогового периода, в котором доход в виде прибыли компании будет признаваться ее контролирующим лицом. В 2018 году уведомление подают за 2016 год, так как прибыль по итогам этого года признана доходом в 2017 году.

За неподачу или несвоевременную подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях либо предоставление ложных сведений законодатель установил ответственность (ст. 129.6 НК РФ).

Претензии налоговых органов по вопросам, связанным с КИК

Деофшоризация – это одно из наиболее приоритетных направлений, в рамках которого работают налоговые органы. В связи с этим они проявляют повышенное внимание к вопросам, связанным с реальными или возможными активами своих резидентов за рубежом.

Налоговые органы осуществляли ранее и продолжают производить сейчас проверки, чтобы выявить полную цепочку компаний, которые влияют на конкретную зарубежную структуру. Данные проверки осуществляются, когда есть основания, чтобы подозревать конечным российского владельца. Если собственник находится в России, иногда это означает совершенно другие подходы к налогообложению доходов такой зарубежной структуры.

Так, если компания является резидентом другого государства, практически всегда ее доход выведен из-под налогообложения в РФ. Но если налоговые органы докажут, что контролирующее лицо иностранной компании является резидентом России, к нему могут быть применены санкции в виде штрафов и пени и взысканы налоги с прибыли контролируемой организации.

Налоговые органы широко используют понятия «необоснованная налоговая выгода» и «конечный получатель дохода». Применительно к КИК это означает претензии в случае применения пониженных ставок при выплате, например, дивидендов иностранной компании. При таких выплатах применяют двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Но если конечным получателем дохода является российское лицо, основания для льготных ставок отсутствуют. В такой ситуации претензия может быть как к тому, кто выплачивает дивиденды, так и к их конечному получателю.

Налоговые органы тщательно исследуют состав доходов, которые включаются в состав прибыли КИК. Если собственник не включит какую-либо статью доходов в налогооблагаемую прибыль, ФНС предъявит претензии. Информацию налоговые органы получают путем обмена с коллегами из других государств.
Источник: Арбитражная практика - https://www.arbitr-praktika.ru/article/2367-kontroliruemye-inostrannye-kompanii
**************************************************************************************************************************************************************************

Ликвидация компании в 2018 году: пошаговая инструкция. Дадим рекомендации по вопросам ликвидации компаний и банкротству фирм

Несколько способов закрытия ООО. Риски каждого из способов.

У вашей фирмы накопились долги и вы задумываетесь о закрытии бизнеса? Хотите сделать это максимально безболезненно: минимизировать риск налоговой проверки, избежать дальнейших претензий кредиторов, потери деловой репутации и личной (субсидиарной) ответственности по долгам компании? Тогда вам стоит учесть следующее.

Во-первых, закрыть фирму можно несколькими путями, но далеко не каждый из них подойдёт именно вам. Одно и то же решение в одной ситуации может «спасти», а в другой — «утопить».

Во-вторых, как правило, выбрать способ закрытия бизнеса нужно быстро. Особенно, если есть вероятность банкротства. Тогда долгие раздумья приведут к тому, что ваши кредиторы успеют порекомендовать суду «своего» арбитражного управляющего, а вы попадёте в заранее проигрышное положение.

Чтобы избавить вас от неопределённости и потери драгоценного времени, разработали руководство по вопросам закрытия бизнеса специально для собственников и руководителей компаний. Данное руководство разработано на основе не только актуального законодательства РФ, но и десятка успешных кейсов из нашей практики.

С помощью руководства вы разберётесь в способах закрытия бизнеса, поймёте, как действовать дальше и выйти из вашей ситуации без проблем.

Из руководства вы узнаете:

- когда реально стоит задумываться о закрытии фирмы?
- есть ли «хорошие» и «плохие» способы прекращения бизнеса и что лучше выбрать?
- в чём разница между банкротством и ликвидацией?
***

Рекомендации по ликвидации компаний: Несколько способов закрытия компаний. Риски каждого из способов.

И так: Банкротство фирм

К банкротству организации могут привести разные причины – предприятие стало убыточным, финансовый кризис привел к тому, что владельцы не могут расплатиться с кредиторами или с банком. Банкротство предприятия – законный способ выйти из бизнеса с наименьшими потерями.

-Реальное банкротство. Этот вид характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь капитала. Компания объявляется арбитражным судом несостоятельной в соответствии с законом о банкротстве. Банкротство организации наступает вследствие неэффективного управления компанией.
-Временное (условное) банкротство. Вызывается превышением актива баланса компании над ее пассивом или же большим размером дебиторской задолженности. В этом случае при помощи процедур административного и внешнего управления можно восстановить платежеспособность предприятия.
-Преднамеренное (умышленное) банкротство. Ситуация, когда руководство предприятия специально доводит его до банкротства, различными способами расхищая его средства. Умышленное банкротство юридического лица преследуется по закону.
-Фиктивное банкротство. Заведомо ложное объявление о несостоятельности в целях получения от кредиторов отсрочки и рассрочки платежей. Виновные в фиктивном банкротстве и утаивании активов для погашения долгов также преследуются в уголовном порядке.

Выгода проведения процедуры банкротства компании для Должника - это списание задолженности предприятия перед кредиторами и как правило ликвидация организации, т.к. в нашей стране практика финансового оздоровления предприятий практически отсутствует.
Однако взять и обанкротиться не так уж и просто. Для этого необходима тщательная подготовка к банкротству, которую осуществляют наши специалисты (юристы, бухгалтера, арбитражные управляющие), а именно:

- изучение специалистом деятельности организации Должника за 3 предыдущих года с выдачей предварительного анализа возможных последствий для Должника при банкротстве,
- устранение неблагоприятных факторов в деятельности Должника (восстановление бухгалтерской отчетности, первичных документов и т.д.),
- при банкротстве должника мы обязательно вводим только своего арбитражного управляющего, т.к. только таким образом можно контролировать процедуру банкротства.
- в процессе банкротства мы не допускаем привлечения к субсидиарной и уголовной ответственности контролирующее Должника лицо, но сводим к минимуму такую ответственность, а в большинстве случаев к нулю.
***

Особенности процесса официальной ликвидации компании в 2018 году

Ликвидация ООО может быть добровольной, либо принудительной. В случае добровольной ликвидации ООО решение принимается учредителями общества. Во втором — государственными органами или же другими заинтересованными лицами.

Принудительная ликвидация компании чаще всего предполагает судебное производство. Существует несколько различных оснований для принятия решения о ликвидации компании. Такие, как нерентабельность, то есть убыточность данного предприятия; истекание срока, на который планировалось существование фирмы; достижение всех целей существования; потеря интереса собственника к данной деятельности; застой или долгое отсутствие операций, проводимых ООО.

Чтобы избежать наложения штрафов, важно все стадии ликвидации компании выполнять в строгом соответствии с нашими рекомендациями по ликвидации компании в 2018 году.

Более подробную информацию можете получить на консультации в нашем Центре.
Консультация бесплатна!
***

Другие схемы закрытия фирм

Прежде чем начинать данную процедуру необходимо знать, что существуют альтернативные способы ликвидации. Возможно, конкретно в вашем случае ООО проще продать или сменить в ней состав учредителей. В такой ситуации организация будет существовать и дальше, но уже без вашего участия.


1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных - самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Закрытие ООО не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу закрытия ООО, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующее официальное закрытие
компании - правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены закрытия ООО, так как произведено официальное закрытие компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации - кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6. Закрыть ООО через офшор

Это закрытие ООО через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (офшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как офшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на офшор налоговые органы не проводят проверку (возможно закрытие компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает офшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.
******

🔥Чтобы быстро и правильно закрыть бизнес с долгами, следует обратиться в профессиональную организацию, специализирующуюся на проведении подобных процедур.

👉Цена ликвидации бизнеса будет зависеть от нескольких критериев. Получить бесплатную консультацию наших специалистов, узнать примерную стоимость процедур, а также их сроки вы можете прямо сейчас: http://www.barrit.ru/likvidacia/

Запишитесь на консультацию по тел: +7 (495) 258-00-38
Обратный звонок